税务代理实务辅导：工业企业涉税会计核算(四)

　　三、工业企业营业税的核算$lesson$

　　(一)销售不动产的账务处理：

　　①收取转让款：

　　借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　②结转固定资产、累计折旧科目金额：

　　借：固定资产清理

　　累计折旧

　　贷：固定资产

　　③计提相关税费：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费-应交营业税

　　-应交城市维护建设税

　　-应交教育费附加

　　④结转固定资产清理账户的余额：

　　借：固定资产清理

　　贷：营业外收入-处理固定资产净收益

　　或借：营业外支出-处理固定资产净损失

　　贷：固定资产清理

　　例题09年单选题

　　下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是( )。

　　A.企业销售不动产

　　借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　B.计算缴纳营业税

　　借：应交税费

　　贷：固定资产清理

　　C.发牛固定资产清理费用

　　借：固定资产清理

　　贷：银行存款

　　D.销售不动产的净收益

　　借：固定资产清理

　　贷：营业外收入

　　答案：B

　　(二)转让无形资产的账务处理

　　注意：通过“营业外收入”或“营业外支出”科目核算。

　　例题：某企业转让一项技术，该项无形资产的账面原值为15000元，累计摊销2000元，已提减值准备3000元，转让取得的实际收入为9000元，。账务处理如下：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　9000

　　累计摊销　　　　　　　　　　　2000

　　无形资产减值准备　　　　　　　3000

　　营业外支出―出售无形资产损失　1495

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　15000

　　应交税费-应交营业税　　　　　450

　　-应交城市维护建设税　31.50

　　-应交教育费附加　　　13.50

　　企业出租无形资产所取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目;结转出租无形资产的成本时，借记“其他业务成本”，贷记“无形资产”科目。

　　(三)兼营非应税劳务缴纳营业税的账务处理

　　纳税人兼营应税行为和货物或非应税劳务的，应分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额，其应税营业额缴纳营业税，货物或非应税劳务销售额不缴纳营业税;为分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

　　现行会计制度规定，上述非应税劳务收入应在“其他业务收入”科目中核算。企业取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。按税法规定计算的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费―应交营业税”科目。

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