2012年税务代理实务辅导：营业税纳税申报(3)
更新时间：2011-12-20 10:23:19
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二、代理营业税纳税申报操作规范$lesson$
1、核查相关原始凭证，计算应税营业收入
2、确认税前应扣除的营业额。
3、核查兼营非应税;劳务、混合销售以及减免税项目的营业额，确认应税营业额和适用的税目税率。
4、确认应扣缴税额。
5、计算填表后按规定时间向税务机关报送。
三、代理填制营业税纳税申报表的方法
2006年3月1日起，交通运输业、娱乐业、服务业、建筑业营业税纳税人，除税务机关核准实行简易申报方式外，均据此进行纳税申报。
邮电通信业、文化体育业、转让无形资产和销售不动产的营业税纳税人仍按照各地的申报办法进行纳税申报。金融保险业营业税纳税人仍按照《金融保险业营业税申报管理办法》进行纳税申报。
(一)营业税纳税申报表
注意：
2.按照纳税人发生营业税应税行为所属的税目，分别填报相应税目的营业税纳税申报表附表;同时发生两种或两种以上税目应税行为的，应同时填报相应的纳税申报表附表;
3.凡使用税控收款机的纳税人应同时报送税控收款机IC卡;
(二)金融保险业营业税纳税申报表
银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限;上述金融机构每季度末最后一旬应得的贷款利息收入，可以在本季度缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但确定后一年内不得变更。其他的金融机构以一个月为纳税期限。
以一个季度为一个纳税期的，或者以一个月为一个纳税期的，应当分别于季度终了后或次月10日内向主管税务机关申报缴纳税款。金融保险业营业税实行电子申报方法。
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