2012年税务代理实务 预习指导：第五章(3)

　　二、代理记账操作规范$lesson$

　　注意63页：对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

　　(一)代制会计凭证

　　(1)审核原始凭证(不能代客户制作原始凭证)

　　(2)代制记账凭证

　　(二)代为编制会计账簿

　　1.现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容，使其能逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出与结存的情况，保证账实相符。

　　2.总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账;

　　3.明细分类账是总分类账的明细科目，一般采用活页式账簿;

　　(三)代为编制会计报表

　　◆会计报表是提供会计资料的重要手段。个体工商户的会计报表比企业的要简单许多。

　　◆设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表;

　　◆设置简易账的仅要求编报应税所得表，它除可以总括反映业户的资产负债情况外，最重要的是为个人所得税的计算提供真实可靠的依据。

　　【例题?单选题】(2001年)

　　注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度(试行)》的规定，应代为编制(　)，报送主管财税机关。

　　A.资产负债表、损益表、现金流量表

　　B.资产负债表、应税所得表、损益表

　　C.资产负债表、留存利润表、现金流量表

　　D.资产负债表、应税所得表、留存利润表

　　【答案】D

　　(四)代理纳税申报

　　个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴，实行多退少补。

　　(五)代理纳税审查

　　【例题•单选题】(2008年)

　　下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。

　　A注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

　　B注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

　　C注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作

　　D注册税务师可以代理登记银行存款日记账

　　【答案】A