2012年税务代理实务 预习指导：第六章(8)

　　2.企业如果本月有预缴的税款，同时应交增值税科目有借方余额，则转出多交的增值税到未交增值税借方，并向主管税务机关申请退税。$lesson$

　　借：应交税费 -未交增值税

　　贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

　　一般纳税人按简易征收办法计算的应纳税额

　　【例题?计算题】

　　某企业转让一台使用过的机器设备(假设已作为固定资产使用)，该设备2006年9月购入，原价30万元，现以31.2万元售出。

　　税收政策：按4%的征收率减半征收，应纳增值税=312000÷1.04×4%×50%=6000(元)

　　① 取得转让收入时

　　借：银行存款　　　　　　　　 312000

　　贷：固定资产清理　　 　　　　　　　 300000(312000÷1.04)

　　应交税费――未交增值税　　　 12000(312000÷1.04×4%)

　　②缴税时

　　借：应交税费――未交增值税　　12000

　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　 6000

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　6000

　　国税发[2004]112号文件将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的会计处理：

　　1.会计分录：

　　借：应交税费―应交增值税(进项税额) (红字)

　　贷：应交税费---未交增值税 (红字)

　　2.纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：(谁小抵谁)

　　(1)增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费--未交增值税”科目。

　　(2)若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费--未交增值税”科目。

　　【例题•简答题】

　　某增值税一般纳税人企业2010年3月欠缴增值税7万元，2月末有留抵税额，这时分二种情况处理：

　　1.有留抵税额6万元，相应的账务处理如下：

　　借：应交税费―应交增值税(进项税额) 　　　60000

　　贷：应交税费―未交增值税　　　　　　　　　　60000

　　2.有留抵税额12万，故抵减欠税金额为7万，相应的账务处理如下：

　　借：应交税费―应交增值税(进项税额)　　　70 000

　　贷：应交税费―未交增值税　　　　　　　　　70 000

　　总结3个“二者取小”的会计处理思路：

　　1.出口退税中，是当期免抵退税额与“应交增值税”借方余额比较，谁小就实际退谁;

　　2.退回多预缴的税款，也是用“已交税金”与应交增值税借方余额比较，谁小就退谁;

　　3.留抵税额冲减欠税，用欠税与“应交增值税”借方余额(留抵税额)比较，谁小就冲减多少。

    2012年注册税务师考试辅导招生简章 （复习指南）（报名汇总）（免费试听）

    现报2012注税辅导套餐六折优惠

    2011年注册税务师成绩查询汇总

    2012年注册税务师考试时间通知 

    注册税务师频道   注册税务师论坛   注册税务师辅导