2012年税务代理实务 预习指导：第七章(16)

　　2.会计分录：$lesson$

　　(1)购入货物的分录：

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　3,000,000

　　应交税费―应交增值税(进项税额)　　 　　　510,000 (3000000×17%)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 3,510,000

　　(2)内销货物的分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　468,000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 400,000

　　应交税费―应交增值税(销项税额)　　　　　　68,000(400000×17%)

　　(3)福利部门领用商品：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 　　　　23,400

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　20,000

　　应交税费―应交增值税(销项税额)　　　　　　 3,400

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 12,000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　　 12,000

　　(4)2008年的固定资产相应的进项税没有抵扣，故按策，应该按4%减半征收增值税;

　　借：固定资产清理　　　　　80,000

　　累计折旧　　　　　　　20,000

　　贷：固定资产　　　　　　　100,000

　　借：银行存款　　　　　　 110,000

　　贷：固定资产清理　　　　　110,000

　　借：固定资产清理　　　　　 4,230.76 (110,000/(1+4%)×4%)

　　贷：应交税费―未交增值税　　2,155.38 (4,230.77/2)

　　营业外收入　　　　　　　2,155.38 (4,230.77/2)

　　借：固定资产清理　　　　　25,769.23 (110,000-80,000-4,230.77)

　　贷：营业外收入　　　　　 　25,769.23

　　(5)上期留抵额不用单独做分录

　　(6)出口货物不得免征和抵扣额税的分录：

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　28，000 (100，000×7×(17%-13%))

　　贷：应交税费―应交增值税(进项税额转出)　　　　28，000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 4，000 (100，000×(17%-13%))

　　贷：应交税费―应交增值税(进项税额转出)　　　 4，000

　　(7)出口退税的相关分录：

　　借：其他应收款―应收出口退税款―增值税　　　78，000

　　贷：应交税费―应交增值税(出口退税)　　　　　　78，000

　　根据正确的会计分录，汇总与申报表相关的相关科目数据：

　　应税货物销售额=400,000(销售)+20,000(福利)+10,000(少计)=430,000元

　　按简易征收办法征税货物销售额=110，000/(1+4%)=105,769.23(第4笔业务)

　　免、抵、退办法出口货物销售额=100000美元×7=700，000(题干可直接得出数据)

　　销项税额=68000(销售)+3400(福利)+1700(少计)=73100

　　进项税额=510,000(第一笔购买材料的进项税)

　　上期留抵额=10,000(题干直接给出的)

　　进项税额转出=24,000元(出口业务的征退税率差)

　　据以填写申报表。

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