2012年税务代理实务 预习指导：第七章(29)

　　(3)其他征免税规定：$lesson$

　　1.单位和个人提供营业税应税劳务，转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征过营业税的允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

　　2.单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理均不得从营业额中减除。

　　3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。

　　4.单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。

　　5.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式发生的，应当于实际收到预收款的当天确认纳税义务缴纳营业税。

　　6.2009年1月1日起，纳税人按规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。

　　合法有效的票据指：

　　①境内单位和个人，且符合增值税或者营业税征收范围的，以税务发票为准;

　　②行政事业性收费或者政策性基金，以财政票据为准;

　　③境外单位或者个人，以签收单据为准，如果税务机关有异议，可以要求提供境外公证机构的确认证明。

　　(4).视同发生应税行为

　　①单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;

　　个人(含个体工商户及其他个人)无偿赠与不动产、土地使用权，属于以下情形之一的，暂免征收营业税：(1)离婚财产分割;(2)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;(3)无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人;(4)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

　　②单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为;

　　注意：

　　A、自建建筑物后销售，自建行为按建筑业纳营业税;销售行为按照销售不动产纳营业税。B、自建自用建筑物，出租或投资入股的自建建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围;但出租行为应该按照“服务业――租赁业”征收营业税。

　　③财政部、国家税务总局规定的其他情形。

　　④股权投资与转让

　　(1)以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。

　　以有形动产投资，需要视同销售征收增值税。

　　(2)股权转让，不征收营业税;转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

　　(十一)减免税规定

　　A、根据新《营业税暂行条例》的规定，下列项目免征营业税：

　　(1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务;

　　(2)残疾人员个人提供的劳务;

　　(3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;

　　(4)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务;

　　(5)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;

　　(6)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入、宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入;

　　(7)境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

　　B、单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。

　　C、对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。

　　D、以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围,不征收营业税。

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