2012年税务代理实务 预习指导：第八章(6)

　　注意：居民企业之间有税率差也不补税

　　【例题?多选题】

　　某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有(　)。

　　A.财政拨款

　　B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　C.附属单位缴款

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　E.国债利息收入

　　【答案】ABD

　　(三)特殊收入的确认时间：

　　①以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

　　②企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过l2个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

　　③采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

　　④股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入;

　　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　⑤利息、租金、特许权使用费收入，按合同约定的应付日期确认收入。在应付当天，无论是否收到，都要确认收入

　　⑥托收承付方式销售商品，应当在办妥托收手续时确认收入。

　　⑦预收款方式销售商品，应当在发出商品时确认收入

　　⑧需要安装和检验的，应在安装和检验完毕后确认收入的实现。

　　(但安装程序比较简单，应在发出商品时确认收入)

　　⑨采取支付手续费方式代销的，应当在收到受托方代销清单时确认收入

　　(四)企业接受捐赠的非货币性资产，计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业自己支付或承担的税款及费用。

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