2012年税务代理实务 预习指导：第八章(15)
更新时间：2012-03-12 09:53:14
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(十二)、西部大开发税收优惠$lesson$
1.适用范围
(1)对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。
(2)对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
(2免3减半)
企业所得税年度纳税申报表附表六
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表
|
行次 |
项 目 |
金 额 |
|
1 |
本年度广告费和业务宣传费支出 |
150,000.00 |
|
2 |
其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 |
|
|
3 |
本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出（1－2） |
150,000.00 |
|
4 |
本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入 |
5,200，000.00 |
|
5 |
税收规定的扣除率 |
15% |
|
6 |
本年广告费和业务宣传费扣除限额（4×5） |
780,000.00 |
|
7 |
本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额（3≤6，本行＝2行；3＞6，本行＝1－6） |
|
|
8 |
本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0） |
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|
9 |
加：以前年度累计结转扣除额 |
250,000.00 |
|
10 |
减：本年扣除的以前年度结转额 |
250,000.00 |
|
11 |
累计结转以后年度扣除额（8＋9－10） |
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|
考点提示：
■这张附表各栏次的数据来源;
第1行来自销售费用、管理费用明细账;第2行一般要查原始单据发现;第4行收入合计等于附表1第1行“销售收入合计”即会计上的主营+其他+视同销售的收入。
■这张附表与主表的联系;
无直接关系，相应的调增或者调减金额与附表三中的其他调增减项目一并反映在主表中。
■这张附表与其他附表的联系;
第7行=附表三第27行第3列;第10行=附表三第27行第4列。
■这张附表关联的企业所得税计征政策有;
新的企业所得税法规定，企业的广告费与业务宣传费是合在一块，按“销售收入合计”的15%限额内扣除，超出限额的，要做纳调整。
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