2012年注税 税法一 复习指导：第四章(21)

　　第十二节　营业税计算及应用举例$lesson$

　　大纲要求：

　　了解营业税应纳税额的计算公式;

　　掌握营业税应纳税额的计算与分析

　　具体内容如下：

　　一、营业税应纳税额的计算

　　应纳税额=营业额×税率

　　纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。

　　二、应用举例

　　【例题4-1】建筑业

　　重点：

　　建筑业营业额应当包括工程所用原料、人工和动力价款等，但不包括建设方提供的设备价款。

　　材料差价款和提前竣工奖应包括在计税营业额内。

　　纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

　　【例题4-2】文化体育业??主要考核税目的确定

　　重点：

　　1、 有线电视初装费按照“建筑业”税目征税

　　2、 广告播映费按照“服务业”税目征税

　　3、 出售专题片播映权收入按照“转让无形资产-转让著作权”征税

　　【例题4-3】服务业??旅游

　　重点：

　　1、 旅游企业组团境内旅游，按照收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票等费用之后的余额为营业额。

　　2、 旅游企业组团境外旅游，在境外由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费的余额为营业额

　　3、 价款与折扣额在同一发票上注明的，以折扣后的价款为营业额

　　【例题4-4】减免税的规定

　　重点：

　　1、 非营利性社会团体收取的会员费免税

　　2、 出租房屋收入按“服务业---租赁业”征税

　　3、 科技讲座取得的收入按“文化业-其他文化业“征税

　　4、 代售的福利彩票取得手续费收入按照“服务业―代理业”征税

　　【例题4-5】服务业??广告业

　　重点：

　　1、 广告公司支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除

　　2、 提供应税劳务价格明显偏低且无正当理由，主管税务机关有权重新核定其营业额，由于没有同类广告价格，所以按照组成计税价格确定营业额。

　　组成计税价格=【营业成本×(1+成本利润率)】/(1-营业税税率)

　　3、 以不动产、无形自产投资入股的行为不属于营业税的征收范围

　　4、 表演收入按“文化业”3%征税

　　5、 广告案例的编辑、制作权费按照“转让无形资产-转让著作权”5%征税

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