2012年注税 税法一 复习指导：第四章(22)

　　【例题4-6】房地产开发公司$lesson$

　　重点

　　1、 自建自用楼房不征营业税

　　2、 自建自售按“建筑业”和“出售不动产”征收两道营业税

　　3、 投资入股的楼房以及将股权转让收入均不缴纳销售不动产的营业税

　　4、 用不动产抵押贷款，在抵押期间抵充贷款利息，按“租赁业”征税;

　　5、 转让正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目按照“转让无形自产-转让土地使用权”征收营业税

　　6、 从事物业管理的单位以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额

　　7、 联运业务以纳税人实际取得的收入为营业额

　　8、 销售货物并负责运输，属于应征增值税的混合销售

　　【2010年计算题】2009年10月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：

　　(1)承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元(包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元)，另外取得提前竣工奖20万元。

　　(2)承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款220万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款3400万元，建筑工程劳务价款1860万元。

　　(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原值5000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修费支出600万元。

　　(4)承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元：宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。、

　　(5)销售自建商品房，取得销售收入5800万元(其中包括代收的城市基础设施配套费200万元)，该商品房工程成本2600万元。建筑劳务成本利润率20%，装饰装修劳务成本利润率10%。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　71.当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税( )万元。

　　A.88.95 B.90.60

　　C.345.60 D.369.60

　　答案：C

　　解析：应纳建筑业营业税=(11500+20)×3%=345.6万元

　　纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额包括工程所用原料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。

　　72.当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税()万元。

　　A.55.80 B.62.40

　　C.157.80 D.164.40

　　答案：C

　　解析：应纳营业税=(3400+1860)×3%=157.8万元

　　纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务营业额和货物的销售额，自产货物的销售额缴纳增值税，提供建筑劳务的营业额缴纳营业税。

　　73.当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税()万元。

　　A.40.50 B.62.76

　　C.112.50 D.134.76

　　答案：A

　　解析：纳税人从事装饰劳务的，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用。

　　应纳营业税=(1300+50)×3%=40.5万元

　　74.当月该建筑公司应缴纳营业税合计()万元。

　　A.976.16 B.1050.39

　　C.1176.16 D.1182.76

　　答案：B

　　解析：第3笔业务应纳营业税额=(6400-4000)×5%=120万元

　　第5笔业务：建筑业营业税额=2600×(1+20%)/(1-3%)×3%=96.49万元

　　销售不动产营业税额=5800×5%=290万元

　　该建筑公司应纳营业税合计=345.60+157.8+40.5+120+96.49+290=1050.39万元

    2012年注册税务师考试辅导招生简章 （复习指南）（报名汇总）（免费试听）

    现报2012注税辅导套餐六折优惠

    2011年注册税务师成绩查询汇总

    2012年注册税务师考试时间通知 

    注册税务师频道   注册税务师论坛   注册税务师辅导