2012年注税考试 税法一 复习资料：第五章(2)

　　第二节 教育费附加$lesson$

　　一、教育费附加概念

　　教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计算依据征收的一种附加费。

　　二、征收范围及计税依据

　　教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据。自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收教育费附加。

　　三、教育费附加计征比率??3%

　　四、教育费附加计算

　　应纳教育费附加

　　=(实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的营业税税额)×3%

　　五、教育费附加的减免税

　　1、进口不征

　　2、出口不退

　　3、对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加。

　　【例题1―06单选】某外贸公司(位于县城)2005年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元;进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元;本月将闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加为( )万元。

　　A 21.44 B 17.84 C 17.36 D 16.64

　　答案：D

　　解析：出口产品退还的增值税、消费税，不退还城建税和教育费附加

　　进口产品征收增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加

　　转让闲置土地应纳营业税=(500-340)×5%=8万元

　　本月应纳城市维护建设税和教育费附加为=(200+8)×(5%+3%)=16.64万元

　　【例题2―09年单选】某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元;还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。

　　A.5000 B.7000

　　C.8000 D.10000

　　答案：B

　　解析：城建税和教育费附加合计=(45000+25000)×(7%+3%)=7000元

　　【例题3―09年单选】关于教育费附加的规定，下列表述正确的是( )。

　　A.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

　　B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加

　　C.自2004年1月1日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3年内免征教育费附加

　　D.货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，在代开发票时，按开票金额征收教育费附加

　　答案：A

　　解析：对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加，B错误。

　　自2004年1月1日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)经审核，3年内免征教育费附加，C错误。

　　货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，在代开发票时，按开票金额的3%征收营业税，再按营业税税款的3%征收教育费附加，D错误。

　　【例题4―2010年单选】关于教育费附加的说法，正确的是( )

　　A某公司应缴纳增值税30万元，实际缴纳增值税20万元，该公司以30万元为计税依据缴纳教育费附加

　　B张某下岗失业后开小吃店，2009年10月8日领取税务登记证，2010年10月8日起缴纳教育费附加

　　C某公司进口铁矿石缴纳增值税80万元，应同时按3%缴纳教育费附加

　　D某公司出口电视机已退增值税60万元，但已缴纳的教育费附加不予退还

　　答案：D

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