2009年注册税务师《税法二》重点习题一

题目1:按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不真实的，在计算土地增值额时，应按照( )。
(A) 税务部门估定的价格扣除  
(B) 税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除  
(C) 房地产评估价格扣除  
(D) 房地产原值减除30％后的余值扣除
正确答案：c
解析：纳税人三种情况之一，按评估价格计算征收土地增值税：其一隐瞒虚报成交价格；其二提供扣除金额不实；其三转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由的

题目2:某商业企业2005年转让一栋旧仓库，取得转让收入600万元，缴纳相关税费共计32万元。该仓库原造价400万元，重置成本800万元，经评估该仓库为六成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税（　）万元。
A. 26.4　B. 36
C. 51 　 D. 60
【答案】A
【解析】收入总额＝600（万元）
扣除项目合计＝800×60%＋32＝512（万元）
增值额＝600－512＝88（万元）
增值额÷扣除项目金额＝88÷512×100%＝17.19%，适用税率30%
应纳土地增值税税额＝88×30%＝26.4（万元）

题目3:某外资工业企业2004年转让一幢新建办公楼取得收入6000万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税（　）万元。（不考虑印花税）
A.600 　 B. 381
C.390 　 D. 510
【答案】C
【解析】收入总额＝6000（万元）
扣除项目金额＝1000+3000+6000×5%+（1000+3000）×10%＝4700（万元）
增值额＝6000－4700＝1300（万元）
增值率＝增值额÷扣除项目金额×100%＝1300÷4700×100%＝27.66%，适用税率30%
应缴纳的土地增值税＝1300×30%＝390（万元）

题目4:下列合同和凭证应纳印花税的是（　）。
A.企业因改制签订的产权转移书据
B.劳务输出合同
C.国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同
D.企业与银行之间的借款合同
【答案】D
【解析】企业因改制签订的产权转移书据、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花；劳务输出合同不是印花税的征税范围。
 
题目5:某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值4000万元设备测试合同，为购买此设备向工商银行签订借款4000万元的借款合同。后因故该购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为(  )。
(A) 1500元  
(B) 15000元  
(C) 34000元  
(D) 7500元
 正确答案：b
解析：：(1)购销合同的印花税=4000万元× 0.3‰=12000元，(2)借款合同的印花税=4000万元× 0.05‰  =2000(元)；(3)融资租赁合同，属借款合同，印花税=2000万元× 0.05‰=1000 (元)。共缴印花税=12000+2000+1000=15000元。

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