09年审计师理论与实践审计第二章同步练习题

　　【同步练习题】

　　一、单项选择题

　　1.我国审计机关在国家机构中的组织地位是：

　　A.司法体制 B.立法体制

　　C.行政体制 D.财政体制

　　【答案】C

　　【解析】此题考核的是我国的审计机关在国家机构中的组织地位。在以上体制中，我国属于行政体制。我国审计署就是在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。

　　2.审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，它的领导是：

　　A.全国人大常委会 B.国务院总理

　　C.国务院主席 D.全国人大

　　【答案】B

　　【解析】此题考核的是国家审计机关的职责。审计署在国务院总理的领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督。

　　3.下列有关国家审计机关的管辖范围的叙述中，错误的有：

　　A.审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定

　　B.涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计

　　C.审计署根据规定，结合审计对象的实际情况，具体确定审计署各专业审计司和派出机构的审计分工范围

　　D.对于中央被审机构的审计已经划定了审计管辖范围和审计分工的不得随意更改

　　【答案】D

　　【解析】此题考核的是国家审计机关的管辖范围。其中，D项的错误是审计署根据工作需要统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工限制。

　　4.《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是：

　　A.1994年1月1日 B.1994年8月31日

　　C.1995年1月1日 D.1995年8月31日

　　【答案】C

　　【解析】此题考核的是《中华人民共和国审计法》正式实施的时间。1994年8月31日为《中华人民共和国审计法》通过时间，《中华人民共和国审计法》正式实施的时间为1995年1月1日。

　　5.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是：

　　A.本单位的董事会

　　B.本单位的监事会

　　C.本单位主要负责人或者权力机构

　　D.本单位的财务总监

　　【答案】C

　　【解析】此题考核的是内部审计机构开展工作的领导。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

　　6.下列不属于我国社会审计组织的业务范围的有：

　　A.监督内部人审计人员行为，并对其进行相应的奖惩措施

　　B.验证企业资本，出具验资报告

　　C.设计财务会计制度，培训会计人员

　　D.代理纳税申报

　　【答案】A

　　【解析】此题考核的是社会审计组织的业务范围。社会审计组织的业务范围主要有审计业务、会计咨询和会计服务业务。A项不在这个范围内。

　　7.《注册会计师法》第16条规定，会计师事务所对本所注册会计师依照前款规定承办的业务，承担的责任是：

　　A.刑事责任 B.民事责任

　　C.行政责任 D.赔偿责任

　　【答案】B

　　【解析】此题考核的是注册会计师业务范围的规定。《注册会计师法》第16条规定，会计师事务所对本所注册会计师依照前款规定承办的业务，承担民事责任。

　　8.注册会计师在执行审计业务时，不能拒绝出具有关报告的情形有：

　　A.委托人示意其作不实或者不当证明的

　　B.委托人故意不提供有关会计证明和文件的

　　C.委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项做出正确表述的

　　D.委托人因故不能提供有关会计证明和文件的

　　【答案】D

　　【解析】此题考核的是注册会计师职业规则和违法行为的规定。注册会计师在执行审计业务时，不能拒绝出具有关报告的情形有主要有三点，分别为本题的ABC。

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　　9.会计师事务所、注册会计师违反《注册会计师法》的第20条、21条规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，应当承担的责任是：

　　A.刑事责任 B.民事责任

　　C.行政责任 D.赔偿责任

　　【答案】A

　　【解析】此题考核的是对这册会计师违法行为处罚的规定。会计师事务所、注册会计师违反《注册会计师法》的第20条、21条规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，依法追究刑事责任。

　　10.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，应采取的行动是：

　　A.必须接受其要求出具报告

　　B.有权拒绝出具有关报告

　　C.应立即向相关执法部门举报

　　D.应立即向中国注册会计师协会举报

　　【答案】B

　　【解析】此题考核的是对注册会计师执业规则和违法行为的规定。社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。

　　11.审计人员在财务报表审计中所负的审计责任是：

　　A.建立健全被审计单位内部控制

　　B.查处所有差错、舞弊和违法行为

　　C.编制财务报表

　　D.对财务报表的公允性发表审计意见

　　【答案】D

　　【解析】此题考核的是审计人员所负有的审计责任。审计人员在审计财务报表时，应当对财务报表的公允性进行审计。

　　12.下列不属于对内部审计人员的处罚的是：

　　A.罚款 B.批评教育

　　C.行政处分 D.移交司法机关

　　【答案】A

　　【解析】此题考核的是内部审计人员的法律责任。内部机构或内部审计人员利用职权，谋取私利隐瞒审计中查处的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失等等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或者行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。

　　13.审计人员在工作中首先要保持的是：

　　A.独立性 B.客观性

　　C.谨慎性 D.公正性

　　【答案】A

　　【解析】此题考核的是审计人员的法律责任。审计人员在工作中首先要保持的是独立性。

　　14.《证券法》对出具虚假文件的证券机构的处罚中，错误的有：

　　A.责令改正并没收业务收入

　　B.暂停或撤销证券服务业许可证

　　C.处以业务收入一倍以上三倍以下的罚款

　　D.对直接负责的主管人员和其他负责人，撤销从业资格

　　【答案】C

　　【解析】此题考核的是考核的是《证券法》对社会审计人员法律责任的规定。其中ABD项是正确的，C项应当改为处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。

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　　二、多项选择题

　　1.各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位主要有以下几种体制：

　　A.立法体制 B.司法体制

　　C.行政体制 D.财政体制

　　E.独立体制

　　【答案】ABCDE

　　【解析】此题考核的是各国审计机关的体制。根据各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位不同，主要分为了立法体制、司法体制、行政体制、财政体制和独立体制五个体制。

　　2.下列行为中，属于国家审计机关权限的有：

　　A.国家审计机关有权检查被审单位的财务收支、预算、决算的执行情况以及社会审计机构出具的审计报告

　　B.国家审计机关可以行使公安、财政、税务等一系列国家机关行使的权力

　　C.国家审计机关有权要求向被审单位的有关单位和个人就一切问题进行调查并取得相关证明材料

　　D.国家审计机关有权检查被审单位电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据系统

　　E.国家审计机关有权要求被审单位的上级主管部门纠正被审单位的有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的部分

　　【答案】ADE

　　【解析】此题考核的是国家审计机关的管辖范围。其中，ADE都属于国家审计机关的管辖范围。对于B项，国家审计机关只能提请公安、财政、税务等国家机关予以协助，不能代为行使他们的权力。对于C项，国家审计机关只能够就审计事项有关问题对被审单位的有关单位和个人进行调查并取得相关证明材料。

　　3.根据《审计法》规定，审计机关对预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行监督的机构有：

　　A.本级人大常委会 B.本级人民政府

　　C.本级各部门 D.下级政府

　　E.下级人大常委会

　　【答案】CD

　　【解析】此题考核的是审计机关的职责。审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。

　　4.2006年2月28日，十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，在保持原有框架结构和基本内容不变的基础上，对审计法做出的主要修改有：

　　A.健全审计监督机制

　　B.完善审计监督职责

　　C.保障审计监督实施

　　D.加强审计监督手段

　　E.规范审计监督行为

　　【答案】ABDE

　　【解析】此题考核的是审计法的修改。在保持原有框架结构和基本内容不变的基础上，在健全审计监督机制、完善审计监督职责、加强审计监督手段、规范审计监督行为四个面进行了修改。

　　5.下列属于《审计法》法律责任的特点的有：

　　A.它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任

　　B.它是国家审计的法律责任，包括内部审计和社会审计法律责任

　　C.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位以及有关的直接责任人和国家审计人员

　　D.它是以行政责任为主的法律责任

　　E.它还包括相应的刑事责任和民事责任

　　【答案】ACD

　　【解析】此题考核的是《审计法》法律责任的特点。其中，B项应当改成它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计法律责任;E项应当改成它还包括相应的刑事责任但不包括民事责任。

　　6.下列关于社会审计组织的权限的说法中，错误的有：

　　A.会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制

　　B.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料

　　C.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务应当约定查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料的权限

　　D.对其他人委托办理业务，会计师事务所有权查阅有关账目、文件、资料和资财

　　E.对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文件、资料和资财的权限

　　【答案】CD

　　【解析】此题考核的是社会审计组织的权限。其中，ABE的说法是正确的。

　　7.在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有：

　　A.中华人民共和国审计法 B.注册会计师法

　　C.刑法 D.宪法

　　E.证券法

　　【答案】BE

　　【解析】此题考核的是社会审计人员的法律责任。在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有注册会计师法、证券法。

　　8.《注册会计师法》第二十二条规定，属于注册会计师的不当行为的有：

　　A.买卖正在审计单位的股票、债券以及个人所拥有的其他财产

　　B.接受委托催收债款

　　C.与被审计单位有业务上的联系

　　D.同时在两个或以上会计师事务所执行业务

　　E.对其能力进行广告宣传以招揽业务

　　【答案】ABDE

　　【解析】此题考核的是注册会计师职业规则和违法行为的规定。《注册会计师法》第二十二条规定中，ABDE是符合要求的。

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　　9.世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可以分为的体制有：

　　A.董事会领导体制

　　B.监事会或审计委员会领导体制

　　C.总经理领导体制

　　D.财务总经理领导体制

　　E.财务副总经理领导体制

　　【答案】ABCE

　　【解析】此题考核的是内部审计的机构设置。根据世界各国对于内部审计的机构设置，内部审计可分为ABCE四项。

　　10.根据《注册会计师法》的规定，关于我国会计师事务所的设立，下列说法正确的是：

　　A.可以设立独资会计师事务所

　　B.可以设立合伙会计师事务所

　　C.可以设立有限责任会计师事务所

　　D.不可以设立独资会计师事务所

　　E.不可以设立合伙会计师事务所

　　【答案】BCD

　　【解析】此题考核的是社会审计组织的设置。根据《注册会计师》法的规定，我国注册会计师只准设立有限责任公司会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。

　　11.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列单位中应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度的有：

　　A.国家机关 　 B.金融机构

　　C.外资企业　　　　　　　　　　 D.社会团体

　　E.民营企业

　　【答案】ABD

　　【解析】此题考核的是内部机构的设置。国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

　　12.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，有权予以暂时封存的是：

　　A.本单位董事会

　　B.本单位监事会

　　C.本单位主要负责人

　　D.权力机构

　　E.本单位财务总监

　　【答案】BC

　　【解析】此题考核的是内部审计机构的权限。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人和权力机构批准，有权予以暂时封存。

　　13.防范审计人员法律责任风险对策有：

　　A.明确会计人员和审计人员责任并严格遵循职业道德规范和执业标准

　　B.聘请老师和法律顾问

　　C.深入了解被审计单位的情况

　　D.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询

　　E.建立审计工作的有效监督和检查体系

　　【答案】ABCDE

　　【解析】此题考核的是防范审计人员法律责任风险对策。此对策共六条，分别为本题的ABCDE项。

　　14.下列业务中只有注册会计师能够承办的业务有：

　　A.审查企业会计报表，出具审计报告

　　B.代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程以及其他经济文件

　　C.办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告

　　D.参与进行可行性研究

　　E.代理纳税申报

　　【答案】AC

　　【解析】此题考核的是注册会计师的业务范围。社会审计组织的业务范围主要有审计业务、会计咨询和会计服务业务。其中审计业务只能由注册会计师承办。因此，在以上答案中只有AC是审计业务，其它三项是会计咨询和会计服务业务。

　　15.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列表述正确的是：

　　A.它包括国家审计的法律责任，也包括社会审计和内部审计的法律责任

　　B.它是以行政责任为主的法律责任

　　C.《审计法》不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定

　　D.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及其有关的直接责任人和审计人员

　　E.也包含部分刑事责任，但不包含民事责任

　　【答案】BCDE

　　【解析】此题考核的是《审计法》的法律责任。其中，A项的错误在于，它包括国家审计的法律责任，但不包括社会审计和内部审计的法律责任。

　　16.下列不属于内部审计权限的有：

　　A.参与本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议

　　B.参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后实施

　　C.检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘查实物

　　D.有权干涉被审单位经营决策

　　E.对违法违规和造成浪费的单位和人员，直接对其通报批评或追究责任

　　【答案】DE

　　【解析】此题考核的是内部审计机构的权限。其中，D项应当改为无权干涉被审单位经营决策;E项应当改为对违法违规和造成浪费的单位和人员，给予通报批评或提出追究责任的建议。

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　　2009年审计师考试时间：10月18日