09年审计师理论与实践审计第三章同步练习题

　　【同步练习题】

　　一、单项选择题

　　1.1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则是：

　　A.《统一会计》

　　B.《美国公认审计准则》

　　C.《国际审计准则》

　　D.《审计准则实行方案―公认的重要性和范围》

　　【答案】D

　　【解析】此题考核的是审计准则的颁布。1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则是《审计准则实行方案―公认的重要性和范围》。

　　2.我国最高审计机关是：

　　A.审计署 B.审计局

　　C.审计法院 D.审计检查院

　　【答案】A

　　【解析】此题考核的是我国的审计机关。我国最高的审计机关是审计署。

　　3.指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法的准则是：

　　A.国家审计基本准则 B.通用审计准则

　　C.审计指南 D.专用审计准则

　　【答案】C

　　【解析】此题考核的是审计指南的概念。审计指南，是指指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法，全国审计机关和审计人员应当参照执行，不具有行政规章的法律效力。

　　4.国际内部审计师协会内部审计准则的核心和主要内容是：

　　A.内部审计的职责说明 B.内部审计实务准则

　　C.内部审计职业道德准则 D.内部审计基本准则

　　【答案】B

　　【解析】此题考核的是国际内部审计师协会内部审计准则概述。国际内部审计师协会内部审计准则包括内部审计的职责说明、内部审计实务准则、内部审计职业道德准则。其中，内部审计实务准则是核心和主要内容。

　　5.审计质量控制是对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动，它依靠的控制标准是：

　　A.审计工作质量控制标准

　　B.审计项目质量控制标准

　　C.审计质量控制标准

　　D.审计人员质量控制标准

　　【答案】C

　　【解析】此题考核的是审计质量控制的涵义。审计质量控制是有审计人员和审计组织依据审计质量控制标准，对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

　　6.下列不属于审计质量控制客体的是：

　　A.审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见

　　B.专门审计组织和人员

　　C.审计组织内部各项管理

　　D.审计人员素质和工作技能的控制

　　【答案】B

　　【解析】此题考核的是审计质量控制的客体。审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。可见ACD都包括在范围之内。

　　7.独立性原则是指审计人员在执行审计业务时，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。其中，实质上独立是指：

　　A.在行为和态度上 B.在思想和态度上

　　C.在行为和精神状态上 D.在思想和精神状态上

　　【答案】D

　　【解析】此题考核的是社会审计人员的职业道德基本原则。实质上的独立是要求审计人员在思维上和精神状态上要独立于被审计单位，以客观、公正的心态来表达审计意见。

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　　8.审计人员在执行业务时，应做出合理计划，并对工作进行指导、监督和检查的是：

　　A.业务人员 B.业务助理人员

　　C.业务总经理 D.业务副总经理

　　【答案】B

　　【解析】此题考核的是社会审计人员专业胜任能力和技术规范。审计人员在执行业务时，应做出合理计划，并对业务助理人员工作进行指导、监督和检查。

　　9.在考虑社会审计人员专业胜任能力和技术规范时，审计人员不能够做出保证的是：

　　A.对未来事项的可实现程度

　　B.接受委托审核预测财务资料

　　C.出具审核报告

　　D.发挥专业优势参与或代理企业管理当局编制预测财务资料的咨询业务

　　【答案】A

　　【解析】此题考核的是是社会审计人员专业胜任能力和技术规范。审计人员不得对未来事项的可实现程度做出保证，但不限制审计人员可以接受委托审核预测财务资料并出具审核报告，也可以发挥专业优势参与或代理企业管理当局编制预测财务资料的咨询业务。

　　10.下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是：

　　A.审计人员应当按时按质完成审计任务，遵守各项约定

　　B.审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密

　　C.审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低

　　D.审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者的情况下，可以将资料泄露给他人

　　【答案】C

　　【解析】此题考核的是社会审计人员对委托单位责任。对于C项，应当是审计人员不可以以服务成果大小决定收费标准的高低，应当以工作量大小和专业程度高低作为主要依据。

　　11.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须：

　　A.严格遵循审计准则各项要求

　　B.保持超然独立的态度

　　C.具备从事审计工作必要的技能和知识

　　D.谨慎小心地从事审计工作

　　【答案】A

　　【解析】此题考核的是审计准则对审计人员的要求。根据审计准则要求，审计人员应当严格遵循审计准则各项要求。

　　12.社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立成为：

　　A.实质上独立 B.思想上独立

　　C.形式上独立 D.经济上独立

　　【答案】C

　　【解析】此题考核的是社会审计人员的职业道德基本原则。形式上独立是指社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象。

　　13.既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是：

　　A.审计工作方案 B.审计法实施条例

　　C.审计法 D.审计准则

　　【答案】D

　　【解析】此题考核的是对审计准则的理解。审计准则是既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则。

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　　二、多项选择题

　　1.从审计的主体来分，审计组织可分为：

　　A.国家审计机关 B.外部审计机构

　　C.内部审计机构 D.社会审计组织

　　E.专业审计组织

　　【答案】ACD

　　【解析】此题考核的是审计组织的分类。从审计的主体来分，审计组织可分为国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。

　　2.中国国家审计准则体系的构成有：

　　A.中华人民共和国审计总则 B.中华人民共和国审计基本准则

　　C.具体审计准则 D.通用审计准则

　　E.审计指南

　　【答案】BDE

　　【解析】此题考核的是中国国家审计准则体系的构成。中国国家审计准则体系由中华人民共和国审计基本准则、通用审计准则、审计指南三部分构成。

　　3.审计准则的作用有：

　　A.审计准则是衡量审计质量的依据

　　B.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

　　C.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

　　D.审计准则是完善审计组织内部管理的基础

　　E.审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标

　　【答案】ABCDE

　　【解析】此题考核的是审计准则的作用。审计准则的作用为本文的ABCDE项。

　　4.国际审计机关最高组织制定准则的组成部分有：

　　A.国家审计的基本要求

　　B.国家审计的具体准则

　　C.国家审计的一般准则

　　D.国家审计的现场工作准则

　　E.国家审计报告准则

　　【答案】ACDE

　　【解析】此题考核的是最高审计机关国际组织的组成。国际审计机关最高组织制定准则的组成部分有国家审计的基本要求、国家审计的一般准则、国家审计报告准则、国家审计的现场工作准则四部分。

　　5.下列各项中，属于最高审计机关国际组织审计准则中的国家审计基本要求的是：

　　A.最高审计机关应当采取政策和措施招聘具备适当资格的人员和培训审计人员

　　B.最高审计机关应对国家审计过程中发生的各种情况做出自己的判断

　　C.有关部门应确保未按国家要求编制财务报告和解释财务状况而颁布公认的会计准则

　　D.最高审计机关应当采取政策和措施来编写审计实施手册以及其他指导性文件和指南

　　E.最高审计机关和审计人员必须是独立的

　　【答案】BC

　　【解析】此题考核的是最高审计机关国际组织审计准则中的国家审计基本要求。其中，AD项属于其他一般准则;E项属于国家审计的一般准则，因此BC为正确答案。

　　6.以下关于国家审计报告准则的说法中，正确的是：

　　A.这里的报告包括审计人员常规审计后对财务报表所发表的观点和其他评论，但不包括绩效审计完成后审计师的报告

　　B.报告准则不但帮助审计人员在形成审计意见或编写审计报告时做出审慎的判断，并且还要取代这些判断

　　C.报告准则包括每次审计结束时，审计人员都应编写一份书面意见或报告，以恰当的形式陈述审计结果

　　D.报告准则要求报告的内容应当易于理解，避免意义含糊和模棱两可

　　E.报告准则规定审计人员所述的最高审计机关决定最终所要采取的针对审计人员已发现的欺骗性做法或严重的舞弊行为的报告行动

　　【答案】CDE

　　【解析】此题考核的是国家审计报告准则的理解。A项的错误在于这里的报告既包括审计人员常规审计后对财务报表所发表的观点和其他评论，也包括绩效审计完成后审计师的报告;B项的错误在于报告准则旨在帮助审计人员在形成审计意见或编写审计报告时做出审慎的判断，不能取代这些判断。

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　　7.在下列对内部审计实物准则的说明中，错误的是：

　　A.内部审计实物准则包括一般准则、工作准则和实施准则三部分

　　B.一般准则与实施准则只有一套，工作准则却有很多套

　　C.一般准则与工作准则从总体对内部审计服务进行了说明，实施准则是前两者在特定类型的审计活动中的具体体现

　　D.工作准则主要对内部审计活动的管理、工作性质、审计业务计划、审计业务执行、审计结果报告、审计过程监测、管理层对风险的接收等进行了明确的规定

　　E.实施准则主要对内部审计活动的宗旨、权力和职责、独立性和客观性、专业胜任能力与应有的职业谨慎、质量保证与改进计划进行了明确规定

　　【答案】BE

　　【解析】此题考核的是《内部审计实务准则》的理解。B项的错误在于一般准则与工作准则只有一套，实施准则却有很多套;E项的错误在于工作准则主要对内部审计活动的宗旨、权力和职责、独立性和客观性、专业胜任能力与应有的职业谨慎、质量保证与改进计划进行了明确规定。

　　8.属于我国审计质量控制措施的有：

　　A.对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门。

　　B.对审计方法进行控制，改进不良的审计方法

　　C.对审计作业过程控制，委派有素质的审计人员保证审计工作质量

　　D.对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准

　　E.对审计报告、审计决定进行复核

　　【答案】ACE

　　【解析】此题考核的是我国审计质量控制措施。其中，ACE项为审计质量控制的三项措施。

　　9.社会审计人员的职业道德的基本原则要求：

　　A.独立原则 B.客观原则

　　C.诚实原则 D.公正原则

　　E.廉洁原则

　　【答案】ABD

　　【解析】此题考核的是社会审计人员职业道德基本原则。该基本原则一共有三点分别是独立原则、客观原则、公正原则。

　　10.审计准则的报告准则要求审计报告应对财务报表整体表达意见，或声明不能表达意见，这一要求目的在于防止：

　　A.审计人员对每个财务报表分别表达不同的意见

　　B.审计人员被诉上法庭

　　C.管理部门推卸其对财务报表所应负的责任

　　D.审计人员只对某一单个财务报表表达意见

　　E.对审计人员职业责任的错误解释和理解

　　【答案】ADE

　　【解析】此题考核的是对审计报告准则的理解。其中，ADE项正确的表述了审计准则的报告准则要求审计报告应对财务报表整体表达意见，或声明不能表达意见，这一要求目的。

　　11.下列说法正确的是：

　　A.会计师事务所可以在电台、电视台、报纸、杂志等新闻媒介上登广告扩大知名度

　　B.会计师事务所可以通过降低收费的方式来招揽业务

　　C.会计师事务所可以允许其他单位和个人借本人或本组织名义承接业务

　　D.会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金或回扣

　　E.会计师事务所不得采取强迫、欺诈、利诱等方式来招揽业务

　　【答案】DE

　　【解析】此题考核的是会计师事务所承接过程中的职业道德。其中ABC项都是会计师事务所不允许的业务。

　　12.下列有关社会审计组织专业胜任能力和技术规范的叙述中，说法正确的是：

　　A.如果某项业务需要借助外部老师的能力，社会审计组织也可以承接该业务

　　B.如果某项业务该社会审计组织不能胜任，则应当拒绝该业务

　　C.社会审计组织承接新业务时必须考虑独立性

　　D.社会审计组织承接新业务时不必考虑独立性

　　E.审计人员在执行业务时，应当保持合理的职业谨慎

　　【答案】ABCE

　　【解析】此题考核的是社会审计组织专业胜任能力和技术规范的理解。其中D项的错误在于必须考虑独立性。

　　13.社会审计人员职业道德包括的有：

　　A.基本原则

　　B.专业胜任能力和技术规范

　　C.对委托单位责任

　　D.对同业的责任

　　E.其他责任

　　【答案】ABCDE

　　【解析】此题考核的是社会审计人员职业道德。它包括的内容有本题的ABCDE五项。

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　　2009年审计师考试时间：10月18日