2010年经济师中级财税预习：所得税制度(3)
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四，企业所得税税率
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种类 |
税率 |
适用范围 |
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基本税率 |
25% |
居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 |
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优惠税率 |
减按20% |
符合条件的小型微利企业 条件： （1）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； |
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减按l5% |
国家重点扶持的高新技术企业。 注意： 掌握国家重点扶持的高新技术企业的条件。 研发费用占销售收入的比例不低于规定比例：①最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%； ②最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；③最近一年销售收入在20000万元以上的企业比例不低于3%。 高薪技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。 |
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减按l0% |
在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。 |
【例题3-多选】关于企业所得税税率，下列表述正确的有( )
A居民企业适用的企业所得税法定税率是25%
B国家需要重点扶持的高新技术企业，适用20%的优惠税率
C符合条件的小型微利企业，适用20%的优惠税率
D在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税
E年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业减按20%的税率征收企业所得税
答案：ACDE
解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，适用15%的优惠税率
年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业属于小型微利企业，所以减按20%的税率征收企业所得税。
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