2010年《审计专业相关知识》辅导：税法(19)

　　三、应纳税所得额的计算

　　(一)应纳税所得额的计算公式

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　(二)收入总额

　　收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

　　具体内容包括以下几项：①销售货物收入;②提供劳务收入;③转让财产收入;④股息、红利等权益性投资收益;⑤利息收入;⑥租金收入;⑦特许权使用费收入;⑧接受捐赠收入;⑨其他收入。

　　(三)不征税收入

　　下列收入为不征税收入：①财政拨款;②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;③国务院规定的其他不征税收入。

　　【示例】

　　1.下列选项中，属于不征税收入的是( )

　　A.股息、红利等权益性投资收益 B.接受捐赠收入

　　C.财政拨款 D.特许权使用费收入

　　【答案】C

　　(四)免税收入

　　我国《企业所得税法》第26条规定了企业的免税收入(具体项目见税收优惠内容)。

　　(五)准予扣除的项目

　　1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出;

　　2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;

　　3.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外;

　　4.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外;

　　5.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的作为长期待摊费用的支出，并按照规定摊销的，准许扣除;

　　6.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，可以在计算应纳税所得额时扣除;

　　7.企业转让资产，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。

　　(六)不得扣除的项目

　　1.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　②企业所得税税款;

　　③税收滞纳金;

　　④罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　⑤非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠;

　　⑥赞助支出;

　　⑦未经核定的准备金支出;

　　⑧与取得收入无关的其他支出。

　　2010年审计师考试辅导招生简章   转自环球网校edu24ol.com

　　2010年审计师考试时间:10月17日