2010年《会计基础》辅导：费用和利润(5)
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2、所得税费用的会计处理
“所得税费用”，损益类账户，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。借方登记本期计算确认的所得税，贷方登记期末结转“本年利润”的本期所得税费用，结转后该账户无余额。
企业所得税的核算方法有应付税款法和纳税影响会计法，我们主要掌握应付税款法的核算。
企业计算应交所得税时：借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
实际交纳所得税时： 借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款转自环 球 网 校edu24ol.com
期末将所得税转入本年利润：借：本年利润
贷：所得税费用
【应用举例】
1.企业账面会计利润为350000元，税收滞纳金3000元，业务招待费超支2450元，国债利息收入6000元，其应纳税所得额为( )。(04)
A、361450元 B、338550元
C、350550元 D、349450元
答案：D
解析：应纳税所得额=350000+3000+2450-6000=349450
2.某企业2008年按有关财务制度规定应开支业务招待费80000元，全年实际开支业务招待费120000元。当年，按会计核算原则计算的税前会计利润为2000000元，所得税率为33%，假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响。有关的会计处理如下：
计算该企业的所得税额
纳税调整增加额=120000-80000=40000元
应纳税所得额=2000000+40000=2040000元
应交所得税=2040000×33%=673200元
分录为：借：所得税费用 673200
贷：应交税费——应交所得税673200
实际上交所得税 借：应交税费——应交所得税 673200
贷：银行存款 673200
年末，将“所得税”账户余额转入“本年利润”账户
借：本年利润 673200
贷：所得税费用 673200
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