合并财务报表相关知识复习资料(9)
更新时间：2010-09-15 13:36:47
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2、下期(只考虑未实现利润部分)
1)抵消上期分录(上期未对集团外销售的部分本期全部销售)
上期未对集团外销售的本期对外销售的部分计入“营业成本”
上期未对集团外销售的本期仍未对外销售的部分计入“存货”
①本期全部对集团外销售
借：未分配利润——年初
贷：营业成本
②本期全部未对集团外销售
借：未分配利润——年初
贷：存货
③本期部分对集团外销售
借：未分配利润——年初
贷：营业成本(销售)
存货(未销售)
【例题】
1、2008年12月10日，母公司(甲公司)销售给子公司(乙公司)货物一批，取得收入20000元，增值税税额3400元，本批货物的成本为14000元，款项已经支付。
(1)母公司12月10日销售时
借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
借：主营业务成本 14000
贷：库存商品 14000
(2)子公司购入时：
借：库存商品 20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
贷：银行存款 23400
(3)2008年12月31日，合并抵销分录的编制：
①假设子公司内部购入存货全部未销，则抵销分录如下：
借：营业收入20000
贷：营业成本 14000
存货(20000×30%)6000
2010年审计师考试辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
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