合并财务报表相关知识复习资料(10)
更新时间：2010-09-15 13:51:04
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②假设内部购入的存货全部已销：
2008年12月20日，子公司将购入货物全部外销，取得收入30000元，货款已经收到。
子公司销售时：
借：银行存款 35100
贷：主营业务收入 30000
应交税费——应交增值税(销项税额)5100
借：主营业务成本 20000
贷：库存商品 20000
则2008年12月31日，编制合并抵销分录如下：
借：营业收入 20000
贷：营业成本 20000
2、母公司销售给子公司一批材料，售价 6 万元，销售成本 5 万元。子公司将该批材料作为库存商品入账，本期该批库存商品全部未对外销售。期末母公司编制合并财务报表时，应抵销的项目和金额有：(2004年试题)
A、“主营业务成本” 6 万元
B、“主营业务成本” 5 万元
C、“主营业务收入” 6 万元
D、“利润总额” 1 万元
E、“存货” l 万元
【答案】BCDE
二、本期内部购入商品用作固定资产的抵消处理
(一)本期处理
1、购入的抵消
借：营业收入
贷：营业成本
固定资产(原值)
2、计提提折旧的抵消(未实现利润部分的折旧)
借：固定资产(累计折旧)
贷：管理费用
(二)下期的处理
1、正常使用期间的抵消处理
①抵消购入
借：未分配利润——年初
贷：固定资产(原值)
②抵消累计计提折旧部分
借：固定资产(累计折旧)
贷：未分配利润——年初
③抵消本期计提折旧
借：固定资产(累计折旧)
贷：管理费用
2010年审计师考试辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
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