2012年审计理论与实务预习辅导：第一章节(6)

更新时间：2011-11-17 13:30:25 来源：|0

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　　第四节应收款项和其它相关账户审计$lesson$

　　一、应收账款的审查

　　1.取得应收账款明细表

　　要求被审计单位财会部门编制应收账款明细表，由于该明细表是由企业内部自行编制的，因此对其独立性、可信性要加以证实，对明细表总数进行验算，与应收账款总账、报表进行比较，如果三者金额不一致，则要求财会部门找出差异存在之处及原因。

　　2.运用分析性复核方法加以分析

　　将本期应收账款余额与上年比较：了解其变动趋势。将本期末应收账款占本期营业额的比率与上年该比率比较;将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年比较：将本期各月营业收入比较。通过比较分析，判断应收账款合理性。

　　3.函证应收账款

　　函证目的：审查应收账款是否真实、准确。函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。

　　函证过程的控制：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

　　函证方法：肯定式或称积极式函证;否定式或称消极式函证。

　　在审计工作中，两种方式可以结合使用，对应收账款金额较大的可采用肯定式。对应收账款金额较小的可采用否定式。在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函。则应继续发函或派专人前往调查.如果债务单位的复函与账列欠款额有重大差异的。也应作进一步调查。

　　当审计人员收到所有调查回函后.应编制应收账款调查汇总表.以表列数字与应收账款明细账、总账核对，以查明应收账款余额的真实性和准确性。

　　对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其它原因不宜发函询证的。也可以采取其它验证方式。如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其它单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。

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