审计理论与实务 复习指导：总论(2)

　　三、审计独立性

　　独立性是审计的最主要特性。所谓审计独立性是指审计机构和审计人员在履行审计职责过程中，形式上和实质上都独立于委托单位和其他机构，与被审计单位没有任何利害关系，自始至终不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。只有这样，才能实现审计目的，提出的审计意见才能保证客观公正。审计独立性具体包括三个方面：

　　1.机构独立(组织独立)：即审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。同时，还应当独立于被审计单位之外，与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系。

　　2.经济独立：即审计机构一定要有自己的经济收入和经费来源，不受被审计单位及与其相关的其他单位的制约。审计人员不参加被审计单位的经济活动。

　　3.人员(工作)独立：即审计人员与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系。同时，审计人员还要保持精神上的独立，自觉抵制各种干扰，对被审计事项做出客观公正的结论。

　　【2004年试题】

　　审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：

　　A.及时性 B.广泛性

　　C.独立性 D.科学性

　　【答案】 C

　　【解析】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。

　　【2003年试题】

　　下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有：

　　A.审计机关必须是独立的专职机构

　　B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动

　　C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权

　　D.审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉

　　E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避

　　【答案】CD

　　【解析】考点为审计工作上的独立性。

　　【2006年试题】

　　总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在：

　　A .组织上的独立性

　　B .方法上的独立性

　　C .人员上的独立性

　　D .工作上的独立性

　　E .经费上的独立性

　　【答案】ACDE

　　【解析】考点为审计的独立性主要体现在哪些方面。方法上的独立性不属于审计的独立性的体现。

　　第二节 审计的职能、地位、作用

　　一、审计职能

　　审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。

　　审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。

　　1.经济监督职能

　　就是通过对相关资料的审查，监察和督促被审计单位的全部经济活动或一部分经济活动符合一定的标准和要求，即符合国家的方针、政策、法律、法规，使其按照规定的方向合理运行。

　　2.经济评价职能

　　就是通过审查验证，依据确实的数据和其他资料，对被审计单位的经营计划是否切实可行，内部控制制度是否健全有效，经济活动及其结果是否真实合法、是否完成了预定的目标等进行评定。

　　3.经济鉴证职能

　　就是通过审核和查验后，按审查结果向委托人或授权人出具查验结果的证明，以证实被审计单位记载经济活动的会计资料及其他资料是否真实可靠。

　　【2006年试题】

　　国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的：

　　A .经济监督职能

　　B .经济鉴证职能

　　C .经济评价职能

　　D .经济服务职能

　　【答案】A

　　【解析】考点为国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定。

　　二、审计的地位

　　无论是国家审计、内部审计还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。

　　国家审计具有权威性。

　　内部审计的特殊地位其他部门不能替代。

　　社会审计是法定的依托市场的经济监督。

　　三、审计的作用

　　审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

　　所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。

　　所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。

　　另一方面，可以划分为保证作用、促进作用和调控作用。

　　(一)国家审计的作用

　　1、国家审计为宏观调控的制定提供决策依据。

　　2、维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。

　　3、国家审计追踪反馈宏观调控政策的运行效果。

　　(二)内部审计的作用

　　1.开展常规审计，促进企业合法经营。

　　2.开展内部控制的评审，增强科学管理意识。

　　3.开展效益审计，促进自我发展，提高企业竞争力。

　　(三)社会审计的作用

　　1.提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保障市场经济健康运行。

　　2.促进且有完善内部控制，提高企业经营管理水平。

　　3.为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展。

　　【2007年试题】

　　下列关于审计作用的表述中，错的的是：

　　A.因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同

　　B.国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行

　　C.内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益

　　D.社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠

　　【答案】D