会计基础 学习：应付职工薪酬的会计处理成(1)
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“应付职工薪酬”账户核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。
贷方登记本月实际发生的应付职工薪酬总额，即应付职工薪酬的分配数。
借方登记本月实际支付的应付职工薪酬。
期末贷方余额反映企业尚未支付的应付职工薪酬。
该科目应该按照“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”等职工薪酬项目设置明细科目。
一.货币性职工薪酬
1.确认应付职工薪酬
企业应当根据职工提供服务的受益对象对发生的职工薪酬进行分配，确认应付职工薪酬。
借：生产成本 (生产工人的职工薪酬)
制造费用 (车间管理人员的职工薪酬)
管理费用 (管理部门人员、离退休人员、福利人员的职工薪酬)
销售费用 (销售人员的职工薪酬)
在建工程 (在建工程负担的职工薪酬)
研发支出 (研发无形资产支出负担的职工薪酬)
贷：应付职工薪酬
例题1：
某公司本月应付职工薪酬总额为205000元，其中，车间生产工人工资150000元，车间管理人员工资20000元，厂部行政管理人员工资15000元，从事专项工程人员工资10000元，福利人员工资5000元，生产工人其他福利5000元。则会计分录是：
借：生产成本 155000
制造费用 20000
管理费用 20000
在建工程 10000
贷：应付职工薪酬 205000
2.发放职工薪酬：
①支付职工薪酬并扣还各种款项(代垫的家属医药费、个人所得税等)
借：应付职工薪酬-----工资
贷：银行存款(库存现金)
借：应付职工薪酬-----工资
贷：其他应收款 (核算代扣、代垫的房租、医药费、水电费等)
借：应付职工薪酬-----工资
贷：应交税费-应交个人所得税
②企业职工职工福利费及工会经费、职工教育经费、社会保险等
借：应付职工薪酬----职工福利
----工会经费
----职工教育经费
----社会保险费
贷：银行存款
【例2】接【例1】该公司当月扣回为职工代垫的医药费3000元，实发工资202000元，提取现金发放工资。该公司的有关会计处理是：
1. 向银行提取现金：
借：库存现金 202000
贷：银行存款 202000
2.发放工资、支付现金
借：应付职工薪酬-工资202000
贷：库存现金 202000
3.代扣款项
借：应付职工薪酬-工资 3000
贷：其他应收款-代垫医药费 3000
【08年分录题】 企业从银行提取现金85 000元，用以发放职工工资。当日以现金实际发放职工工资85 000元。编制提取现金、发放工资的会计分录。(4分)
借：库存现金 85 000
贷：银行存款 85 000
借：应付职工薪酬---工资 85 000
贷：库存现金 85 000
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