初级财政税收辅导： 企业所得税(二)
更新时间：2011-08-22 10:05:19
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(二)优惠税率：
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
【例题1】符合条件的小型微利企业适用的企业所得税为( )。
A.20% B.25% C.15% D.10%
答案：A
五、企业所得税的计税依据
(一)应纳税所得额的计算原则
第一，以权责发生制为原则
第二，税法优先原则
(二)应纳税所得额的计算公式
企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
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