2012年审计专业相关知识 辅导：二部分五章重点(4)

　　(二)现金支出的内部控制$lesson$

　　1.不相容岗位相分离

　　2.定期轮岗制

　　3.现金支出的授权批准制度

　　4.现金支出程序

　　(1)支付申请。

　　(2)支付审批。

　　(3)支付复核。

　　(4)办理支付。

　　5.现金和银行存款的日常管理及清查制度

　　企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。

　　取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

　　应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。

　　严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款，任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用银行账户。应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

　　6.票据及有关印章的管理制度

　　企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

　　7.监督检查制度

　　(三)现金集中管理制度

　　企业实现现金集中控制有四种主要模式：

　　统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、财务公司模式。

　　【补充例题?多选题】(2010年)

　　企业集团实行的资金集中管理模式，主要有( )

　　A.成本中心模式

　　B.结算中心模式

　　C.财务公司模式

　　D.统收统支模式

　　E.拨付备用金模式

　　【正确答案】BCDE