2012年审计专业相关知识 辅导：二部分五章重点(5)

　　二、应收账款管理$lesson$

　　(一)应收账款的功能、成本与管理目标

　　1.应收账款的功能

　　2.应收账款成本

　　(1)应收账款的机会成本

　　计算公式：

　　=年赊销额/360×平均收账期×变动成本率×资金成本率

　　应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率

　　应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

　　应收账款平均余额=日销售额×平均收账期

　　【补充例题?多选题】(2008年)

　　下列各项中，能够影响应收账款机会成本的有( )

　　A.年赊销金额

　　B.平均收账期

　　C.坏账损失率

　　D.收账成本

　　E.管理成本

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】

　　应收账款的机会成本计算公式：

　　应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率

　　应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

　　应收账款平均余额=日销售额×平均收账期

　　(2)应收账款的管理成本

　　应收账款的管理成本主要包括：

　　①调查顾客信用情况的费用;

　　②收集各种信息的费用;

　　③账簿的记录费用;

　　④收账费用;

　　⑤其他费用。

　　(3)应收账款的坏账成本

　　应收账款因故不能收回而发生的损失，就是坏账成本。此项成本一般与应收账款发生的数量成正比。坏账成本一般按下列公式预计：

　　坏账成本=赊销收入×估计坏账百分比

　　3.应收账款管理的目标

　　如果赊销增加，利润就会增加，但相应的与赊销相关的成本就会增加。如果利润的增加，大于相应的成本增加，增加赊销是合算的;如果利润的增加小于相应的成本增加，增加赊销就不合算。

　　应收账款管理的目的――就是要实现上述信用销售的功能与相应成本的平衡。

　　这种平衡是通过建立并有效执行适当的信用政策来实现的。