2012年注税考试《税务代理实务》第五章考前强化模拟题

　　6. 根据相关规定，对各种账簿、凭证、表格必须保存( )以上。

　　A. 5年

　　B. 10年

　　C. 15年

　　D. 25年

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

　　7. 原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符，各项内容应填写齐全。属于对原始凭证的( )进行审核。

　　A. 截止性

　　B. 时效性与合法性

　　C. 真实性与完整性

　　D. 一贯性与时效性

　　【正确答案】C

　　【答案解析】原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符，各项内容应填写齐全。属于是对原始凭证真实性与完整性进行的审查。

　　8. 下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。

　　A. 注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

　　B. 注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

　　C. 注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作

　　D. 注册税务师可代理登记银行存款日记账

　　【正确答案】A

　　【答案解析】注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目(见所附样式)，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，选项B不正确。注册税务师可以代理客户进行对账和结账工作。原始凭证是注册税务师建账的依据，属于代理记账的内容。银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记。

　　9. 个体工商户要依据应税所得表按月填报并附送有关的财务报表，在年度终了后(　 )内汇算清缴。

　　A.五个月

　　B.四个月

　　C.三个月

　　D.两个月

　　【正确答案】C

　　【答案解析】个体工商户要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴，实行多退少补。

　　10. 注册税务师代理纳税审查工作的重点，是( )。

　　A.审查应税所得表所列各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定

　　B.审查应税所得表所计算的税额是否符合税法规定

　　C.审查记账是否符合规范

　　D.审查税款是否及时缴纳

　　【正确答案】A

　　【答案解析】注册税务师代理纳税审查工作的重点，就是审查应税所得表所列各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定。

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　　二、多项选择题

　　1、根据国务院转批的国家税务总局《关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见》，个体、私营业主可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围包括(　)。

　　A.有固定经营场所的个体、私营经济业户

　　B.名为国有或集体实为个体、私营经济业户

　　C.个人租赁经营企业

　　D.经营规模小，确无建账能力的业户也应当聘请社会中介机构代理建账

　　E.单位租赁经营企业

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：对经营规模小，确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。单位租赁经营企业应当根据企业财务制度的规定设账。

　　【该题针对“代理建账建制的适用范围”知识点进行考核】

　　2、以下个体工商户，应当设置复式账的有(　)。

　　A.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。

　　B.注册资金在30万元以上;

　　C.从事应税劳务月营业额在5000元以下的或月销售收入在10000元以下的

　　D.从事应税劳务月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元以下的

　　E.从事应税劳务月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元至30000元的

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：

　　(1)注册资金在20万元以上。

　　(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。

　　(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

　　所以本题中只有AB符合设置复式账的条件。

　　【该题针对“代理建账的基本要求”知识点进行考核】

　　3、注册税务师刘某为纳税人代理建账的业务中，以下不正确的处理有(　)。

　　A.刘某没有审核纳税人提供的原始凭证直接以此为基础代制会计凭证

　　B.为帮助企业的仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库与入库单

　　C.纳税人提供上月30日开具的费用发票，刘某未表示反对，制作了会计凭证

　　D.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张会计凭证

　　E.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：选项A，注册税务师应当在审核原始凭证的基础上代制记账凭证;选项B，注册税务师不得代客户制作原始凭证。选项E，注册税务师不应当登记现金和银行存款日记账。

　　4. 根据国家有关规定，要建立复式账的企业包括( )。

　　A. 达到一定经营规模的个体工商户

　　B. 按定期定额征收的私营企业

　　C. 各类名为国有实为私营的企业

　　D. 名为集体实为私营的企业

　　E. 新成立的个体工商户

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】对于达到一定经营规模的个体工商户，按定期定额征收的私营企业，各类名为国有、集体实为个体或私营的企业，个人租赁承包经营的企业要建立复式账，其他业户建立简易账。

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　　5. 下列符合复式账建账建制基本要求的是( )。

　　A. 注册资金在10万元以上的

　　B. 注册资金在20万元以上的

　　C. 从事货物生产的增值税纳税人月销售额在50000元以上

　　D. 从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的

　　E. 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在30000元以上

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】复式账建账建制的基本要求：

　　(1)注册资金在20万元以上的。

　　(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

　　(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

　　6. 会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为( )。

　　A. 原始凭证

　　B. 收款凭证

　　C. 记账凭证

　　D. 转账凭证

　　E. 通知凭证

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种。

　　7. 个体工商户税前列支的费用有( )

　　A.违约金

　　B.赔偿金

　　C.各种赞助支出

　　D.被没收的财物支付的罚款

　　E.存货盘亏损失

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】被没收的财物支付的罚款、各种赞助支出，均不得在税前扣除。

　　8. 注册税务师代为编制会计报表的操作要求包括(　 )。

　　A.数字真实

　　B.判断准确

　　C.计算准确

　　D.内容完整

　　E.报送及时

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】注册税务师代为编制会计报表的操作要求包括数字真实，内容完整、计算准确，报送及时。

　　9. 明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择( )明细分类账。

　　A.三栏式

　　B.四栏式

　　C.二栏式

　　D.数量金额式

　　E.多栏式

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账。

　　10. 注册税务师为个体工商户代理记账时，以下业务不符合规定的有(　)。

　　A. 注册税务师代编原始凭证

　　B. 注册税务师依据审核后的原始凭证编制记账凭证

　　C. 注册税务师将账簿登记完毕后，要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对

　　D. 个体工商户最近业务较多，开票人手不够，注册税务师亲手填制了2份普通发票

　　E. 注册税务师负责企业的银行存款管理

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】选项 AD，注册税务师不得代编原始凭证。选项E，注册税务师从事代理记账工作，不能参与企业的经营管理，不得负责企业的银行存款管理。

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