2012年审计专业相关知识辅导：三部分五章重点(7)

更新时间：2012-06-27 10:12:19 来源：|0

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　　二、应交消费税、营业税、城市维护建设税及教育费附加

　　1.应交消费税

　　企业销售应税消费品时，按应交的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费――应交消费税”科目。

　　企业交纳消费税时，应借记“应交税费――应交消费税”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　2.应交营业税

　　营业税的征税对象是单位或个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产等所发生的收入。

　　企业提供营业范围的劳务，按计算的应交营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费――应交营业税”科目。

　　企业销售不动产，按计算的应交营业税，借记“固定资产清理”科目(房地产开发企业经营房屋应交的营业税，应计入“营业税金及附加”科目)，贷记“应交税费――应交营业税”科目。

　　企业交纳营业税时，应借记“应交税费――应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　3.应交城市维护建设税(简称城建税)及教育费附加

　　城建税及教育费附加是国家对单位和个人以其实际交纳的增值税、消费税、营业税等三税税额为计税依据而征收的一种税。因此城建税及教育费附加是“三税”的一种附加税费。

　　企业计算城建税及教育费附加时，按应交的城建税及教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费――应交城市维护建设税、应交教育费附加”科目。

　　企业交纳城建税及教育费附加时，应借记“应交税费――应交城建税、应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”等科目。

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