2012年审计专业相关知识辅导：三部分五章重点(8)

　　三、其他应交税费

　　1.应交资源税

　　资源税是国家为了合理开发利用资源，调节资源级差收入，对开采资源产品征收的一种税。

　　A、企业销售应税产品，按计算的应交资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费――应交资源税”科目。

　　B、企业自产自用应税产品，按计算的应交资源税，借记“生产成本”、“制造费用”科目，贷记“应交税费――应交资源税”科目。

　　C、企业收购未税矿产品，按实际支付的收购款加代扣代交资源税的合计数，借记“原材料”等科目，按实际支付的收购款，贷记“银行存款”等科目，按代扣代交的资源税，贷记“应交税费――应交资源税”科目。

　　2.应交土地增值税

　　转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”、“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费――应交土地增值税”科目。

　　3.应交房产税、土地使用税、车船使用税----管理费用列支。

　　企业按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费――应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税”科目。

　　印花税在管理费用列支，购买印花税票时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。

　　耕地占用税计入有关资产的价值，按实际交纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。

　　4.矿产资源补偿费

　　企业按规定计算应交的矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费――应交矿产资源补偿费”科目。

　　【补充例题?单选题】(2009年)

　　下列各项中，可以通过“营业税金及附加”科目核算的是( )

　　A.增值税

　　B.所得税

　　C.印花税

　　D.消费税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业销售应税消费品时，按应交的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费～应交消费税”科目。

　　【补充例题?单选题】

　　教育费附加的计算基数是( )

　　A.应交流转税

　　B.应交所得税

　　C.应付工资

　　D.城建税

　　【正确答案】A

　　【补充例题?单选题】

　　以下税种中，计提税费时计入管理费用的有( )

　　A.耕地占用税

　　B.所得税

　　C.营业税

　　D.车船税

　　【正确答案】D

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