2012年审计专业相关知识辅导：三部分六章重点(5)
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二、应付债券利息调整和实际利息费用的确认
利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。
1.资产负债表日，对于一次还本付息的债券
应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付债券――应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券――利息调整”科目。
借：在建工程(摊余成本和实际利率计算)
制造费用
财务费用
研发支出
贷：应付债券――应计利息(票面利率计算)
应付债券――利息调整(借或贷)
2.资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券
企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券――利息调整”科目。
借：在建工程(摊余成本和实际利率计算)
制造费用
财务费用
研发支出
贷：应付利息(票面利率计算)
应付债券――利息调整(借或贷)
【补充例题?单选题】(2009)
企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是( )
A.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价
B.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价
C.按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价
D.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价
【正确答案】B
三、应付债券的还本付息
借：应付债券――面值
应付债券――应计利息
贷：银行存款
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