《审计理论与实务》考点：本业务循环的性质

　　一、业务循环综述

　　本业务循环从原材料采购开始，经过制订计划、安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、存储、对外发售等环节。

　　1制订和批准生产计划

　　计划部门根据客户订单或销售预测等制订生产计划，交由被授权人员审批。授权批准后，签发预先编号的生产通知单，安排生产单位生产或执行。

　　2申请和发出材料

　　生产单位根据生产通知单，填写领料单，由部门经理批准后，交仓库部门领料。

　　3生产加工产品

　　生产单位根据生产通知单将生产任务安排给生产人员。并将领取的材料交给生产人员进行生产加工。

　　4存货成本核算

　　财会部门设置会计账户，控制原材料的流动及成本形成;随着生产的进行，成本会计人员对产品成本进行核算。

　　5.存货管理

　　仓库要及时通知财会部门入库情况，财会部门进行相应记录。

　　6产成品销售出库

　　销售部门接到客户订单，经授权人员批准后.根据发运通知单发出产成品。根据出库单登记产成品永续盘存记录。

　　7存货的报废核销

　　经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的“资产报废审核小组”审核报废情况。

　　二、业务循环中的主要文件

　　生产与存货业务循环中有关文件包括的凭证和记录有：生产通知单、领料与发料凭证、产量和工时记录、工资汇总表及人工费 用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细账、存货盘点报告表。

　　三、业务循环中的内部控制

　　l职责分工

　　(1)采购部门与验收、保管部门相互独立。

　　(2)存储部门与生产或使用部门相互独立。

　　(3)生产计划的制订与审批相互独立。

　　(4)产成品生产与检验相互独立。

　　(5)存货的保管与会计记录相互独立。

　　(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性.

　　2.信息传递程序控制

　　管理当局通过授权程序、成本控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制。其中制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责。

　　3.实物控制

　　主要措施有：限制非授权人员接近存货、定期盘点、检查存货管理情况、保管与记录严格分工等。

　　【2004年试题】

　　下列属于存货控制措施的是：

　　A.限制非授权人员接近存货

　　B.请购单必须经过适当的授权批准

　　C.定期盘点

　　D.生产计划的制订与审批相互独立

　　E.存货保管与会计记录相互独立

　　【答案】ACE

　　【解析】请购单必须经过适当的授权批准属于采购控制措施;生产计划的制订与审批相互独立属于生产控制措施。

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