《审计理论与实务》考点：个别财务报表审计

　　一、资产负债表审计

　　1.复查和评价审计证据

　　采用适当的方法收集真实、相关、充分的审计证据对企业资产的所有权和存在性、负债的完整性和所有者权益的合规性予以证实。

　　①采用监盘法对库存现金、固定资产、存货等实物资产的实际存在予以确认.并取得必要的证据确认其所有权。

　　②对银行存款及银行借款进行清查核实.取得银行的对账单和对未达账项调节的书面证据证实其实际存在。

　　③采用函证法取得审计证据核对各种往来账项并予以证实。

　　④长期股权投资、投资性房地产、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期负债的应付债券和其他长期负债，都要以书面凭证或有价证券的实物清点记录，作为审计证据以证实其存在。

　　⑤无形资产的审查

　　⑥通过审阅公司章程、投资协议(合同)及其验资报告和有关账目取得审计证据：通过审查股东会决议及有关账目取得有关公积金、未分配利润的审计证据。对所有者权益的合规性予以证实。

　　2.检查会计原则的遵循

　　(1)一贯性原则。

　　(2)实际成本计价原则。

　　(3)谨慎性原则。

　　(4)重要性原则。

　　3.审查报表编制的准确性和编制方法的合规性

　　4.审查所得税会计处理

　　5.审查报表所列主要指标的可信性

　　审查的指标包括：偿债能力指标、获利能力的指标、经营能力的指标。

　　6.审查资产负债表及其附注披露的正确性---或有事项

　　7.审查资产负债表日后事项

　　二、利润表和所有者权益(或股东权益)变动表审计的审计

　　1.管理费用审查

　　①审查管理费用组成项目的合法性

　　②审查各项管理费用的实际支出数的合规性

　　重点对允许列入管理费用一些项目的提取比例进行复核。

　　③审查管理费用发生的真实性

　　检查有关凭证。查明有无开支不实，虚列和人为调节等问题。

　　④审查管理结转的正确性

　　审查期末结转时，有无将管理费用转入产品成本或任意多转、少转的问题。

　　2.营业外收入审查

　　(1)营业外收入合法性的审查

　　可通过审阅“营业外收入明细账”及有关会计凭证，重点审查以下内容：

　　①审查有无将不属于营业外收人的营业收入等记入营业外收入。

　　②审查有无将应属于营业外收入的项目作其他处理。

　　(2)营业外收入完整性的审查

　　(3)营业外收人账务处理正确性的审查

　　按不同收入项目将“营业外收人明细账”分别与“银行存款”、“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“应付账款”等账户进行校对，查明人账是否及时.有无错记、漏记、多记等情况。同时也要检查“营业外收入”账户是否留有余额。

　　3.审查企业收到的政府补助收入

　　4.营业外支出的审查

　　(1)营业外支出合规性、合法性的审查

　　(2)营业外支出正确性的审查

　　通过检查“营业外支出明细账”.有关记账凭证和原始凭证，查明有无违反规定的情况。

　　(3)营业外支出账务处理审查

　　5.所得税的审查

　　6.复查和评价审计证据

　　7.检查会计原则的遵循

　　8.审计企业在附注中披露与收入有关信息的正确性

　　9.所有者权益变动表的审查

　　10.报表编制正确性和编制方法合规性的审查

　　11.报表所列指标可信性的审查

　　三、现金流量表审计

　　1.实质性测试的内容

　　(1)现金流量表各要素的审查

　　(2)报表项目正确性的审查

　　2.实质性测试的方法

　　①检查核对法

　　②分析性复核法，包括趋势分析法和比例分析法

　　③金额验证法

　　四、报表附注审查

　　一.报表附注的审查

　　关注 ：

　　(1) 会计变更的审查

　　(2)关联方关系及交易披露的审查

　　当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易.均应在会计报表中披露关联企业的详细资料.具体资料内容在企业会计准则中有明确规定。

　　当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系。在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。

　　(1) 非货币性交易披露的审查

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