2013年审计师《审计理论与实务》考点：审计风险管理

　　审计风险的含义与种类

　　(一)审计风险的含义

　　广义的审计风险是指审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。

　　(二)审计风险的基本特征

　　1.审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移

　　2.审计活动自始至终存在着审计风险

　　3.审计风险具有潜在性(风险只是停留在潜在阶段)

　　▲注意：这并不是说明审计风险是不存在的，潜在风险未来可能就会转化为实际风险。

　　4.审计风险是可以控制的(不能消除)

　　(三)审计风险的分类

　　从不同的影响因素分析，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。

　　从审计风险管理的角度还可将审计风险分为可控风险和不可控风险。

　　1.可控风险：由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。

　　2.不可控风险：由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，包括被审计单位内外两种因素，外部因素如国家经济形势的变化，内部因素如被审计单位内部控制健全程度等。

　　(四)审计风险的控制方法

　　(一)自我保护法

　　1.提高审计人员的业务水平

　　2.遵守审计准则

　　3.深入了解被审计单位的基本情况和财务状况

　　4.签订业务约定书，取得管理当局说明书

　　5.保持审计的独立性

　　6.加强审计质量控制

　　(二)风险回避法

　　审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目。如会计账目混乱、内部控制系统薄弱、管理人员缺乏正直的品格等。

　　(三)风险转移法

　　审计人员尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚。

　　(四)风险承受法

　　对于不可控的审计风险，审计人员应提高风险承受能力。比如建立风险基金制度，办理职业保险。

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