2013年审计师《审计专业相关知识》考点：投资现金流量

　　投资分为两种：

　　①项目投资：购置存货、机器设备等经营性资产，从而获得未来现金流入的投资。

　　②证券投资：购买股票、债券、基金及其衍生金融证券等，从而获得未来更多现金流入的投资。

　　一、债券投资现金流量估计

　　投资的现金流量不仅要考虑现金流量的金额，而且需要考虑现金流量的发生时点。

　　债券投资的现金流量债券归还本金和支付利息的方式：

　　(1)在到期日前每个计息期计算并支付利息，在到期日，根据票面金额返还债券的本金;其现金流量分布时点和计算公式为：(分期付息，到期还本)

　　每期期末利息现金流入=债券面值×债券票面利率

　　债券到期期末现金流入=当期利息+债券面值

　　(2)每个计息期结束时计算利息，但直到债券到期才一次还本付息;其现金流量分布时点和计算公式为：

　　债券到期期末现金流入=债券面值+每期债券利息×计息期数

　　(3)没有定期和定额的利息计算和支付，只在到期日支付票面金额，这种支付方式的债券也称为“零息债券”;其现金流量分布时点和计算公式为：

　　债券到期期期末现金流入=债券面值

　　二、股票投资现金流量估计

　　(1)企业拟短期持有、准备未来出售的股票投资的现金流入包括两个组成部分：

　　①预期持有期间内每期的现金股利;

　　①预期出售股票时的卖出金额。

　　【特别提示】：

　　在可预期的未来期间内不发放现金股利，而是发放股票股利，这类股票投资预期的现金流入包括：

　　①卖出购买的股票取得的金额(原来的股票)

　　①卖出作为股利取得的股票的金额(发放的股票股利)

　　(2)长期持有股票的现金流入

　　未来无限期内每年预期得到的股票的现金股利。(一部分)

　　三、项目投资现金流量(重点掌握)

　　(一)初始现金流量估计：即是项目预计的投资额。

　　A、通常包括如下几个部分：

　　1.固定资产上的投资：包括固定资产购入或建造成本、运输成本和安装成本等;

　　2.流动资产上的投资：包括材料、在产品、产成品和现金、应收账款等流动资产的投资;

　　3.其他投资费用：包括与投资项目有关的培训费、注册费等费用;

　　4.原有固定资产的变价收入，这部分现金流入是对前面三部分现金流出的抵减，减少了项目的投资额。

　　B、投入方式：

　　①项目开始时一次性的投入

　　②也可能在几个年度内分次投入。

　　(三)终结现金流量

　　终结现金流量―指项目结束时发生的现金流量，主要包括：

　　①固定资产残值变现收入

　　②原来垫支在各种流动资产上的资金收回等。

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