理财规划师复习第三章：税收筹划（10）　

　　?劳务报酬所得的筹划

　　①分项计算筹划法。 个人取得不同劳务项目的劳务报酬所得，应当加以区分并分别减除费用，计算缴纳个人所得税。

　　②支付次数筹划法。 劳务报酬所得中对“次”筹划的点主要是“同一事项连续取得收入”。对于同一项目取得连续性收入，以每月的收入为一次。但某些行业的收入获得具有时段性，这样收入时高时低，就可能造成总体税收较高。这时，进行一些简单的税收筹划就可以获得较高的回报。

　　③费用转移筹划。为他人提供劳务以取得报酬的个人，可以考虑由对方提供一定的福利，将本应由自己承担的费用改由对方提供，以达到规避个人所得税的目的。

　　案例

　　某演员与一演出公司签订一项合约，该演员分别在3月10日和3月20日参加两场晚会的演出，每场演出支付劳务费20000元，共计40000元。演出公司3月21日支付全部劳务费用。

　　应纳税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

　　在咨询后，可以将两场演出分别签订合同，报酬仍为每场20000元。

　　应纳税额=20000×(1-20%)×20%×2=6400(元)

　　与原来相比，该演员的税收负担降低了1200元。

　　张先生为某公司提供一项劳务，一次性获劳务报酬250000元，则其应缴纳的个人所得税为多少?

　　应纳税所得额=250000×(1-20%)=200000

　　应纳税额=200000×40%-7000=73000元

　　若将此劳务报酬分10个月支付，且每次支付25000元，则：

　　每次的应纳税所得额=25000 ×(1-20%)=20000元

　　每次的应纳税额=20000×20%=4000元

　　10次共需缴纳个人所得税40000元。

　　经过筹划，这笔劳务报酬可以少缴33000元。

　　马教授受一外地机构邀请前去讲学，对方提出报酬为6000元，交通、食宿费用自理。经估算，这些费用大约为2000元。

　　应纳税额=6000×(1-20%)×20%=960(元)

　　马教授与对方协商，费用由对方负担食宿和交通费用，报酬减为4000元。

　　?稿酬所得筹划

　　①系列丛书筹划法。如果一本书可以分成几个部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，可能会节税。

　　②再版筹划。在作品市场看好时，与出版社商量采取分批印刷的方法，以减少每次收入量。个人每次以图书形式在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬所得，可以分别将各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。

　　③增加前期写作费用筹划。税法规定，个人取得的稿酬所得只能在一定期限内扣除费用。 一般就是和出版商商量，让其提供尽可能多的设备或服务，这样就将费用转移给了出版社，自己基本上不负担费用，使得自己的稿酬所得相当于享受到两次费用抵扣，减少应纳税额。

　　?利息、股息和红利所得的筹划

　　①专项基金筹划。除了教育储蓄，税法对按照国家或地方政府规定的比例缴付的下列专项基金或资金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税：住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金。可以将个人的存款以教育基金或其他免税基金的形式存入金融机构，不仅自己少缴纳税款，也能保障子女将来的教育开支和正常的生活秩序。

　　②所得再投资筹划。对于个人因持有某公司的股票、债券而取得的股息红利所得，税法规定要征收个人所得税。但为了鼓励企业和个人进行投资和再投资，各国都不对企业留存未分配利润征所得税。如果个人对企业前景看好，就可以将本该领取的股息、红利所得留在企业，作为对公司的再投资，而企业则可以将这部分所得以股票或债券的形式记在个人名下。

　　③充分利用国家优惠政策。

　　?个体工商户所得的纳税筹划

　　①递延收入以降低税率。 如果在12月份预计全年应纳税所得额将超过5万元，则可以将收入递延到下一年度，以达到递延纳税或降低税率的目的。

　　②增加费用扣除。主要是通过合理的方法来增加纳税年度的成本、费用等扣除项目以达到降低应纳税所得的目的。其办法主要有：

　　1)合理确定存货领用、发出的计价方法。

　　2)将个人或家庭的一些与企业生产经营有关的固定资产投入到该企业，以增加折旧费用。

　　3)将个人的资金以债务的方式投入到自己的企业，以获得利息扣除。

　　则应纳税额=4000×(1-20%)×20%=640(元)

　　?其他项目的筹划

　　承包、承租经营所得的税收筹划。纳税人因收入额在不同纳税期的波动较大，而在按月计算缴纳个人所得税的情况下，要在高收入月份承担较高的税率，在收入较低的月份不能享受税法为个人提供的种种优惠，如法定的费用扣除、较低的税率征收等。因此，可以使自己的收入尽量保持均衡。

　　专利权节税筹划。对于从事高科技研究，或从事发明创造的人来讲，假如他已经取得了某项科研成果，并且申请了专利，那么在出卖专利、自己办企业、以专利权投资入股的不同策略上税负是不一样的。

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