注税《税务代理实务》第八章预习题：消费税纳税申报

　　【补充例题?单选题】(2010年)

　　某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税(　)万元。(化妆品的消费税税率为30%)

　　A.0

　　B.3.00

　　C.3.75

　　D. 4.50

　　【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。因此，该化妆品生产企业应纳消费税=3×5×30%=4.5(万元)。

　　【补充例题?简答题】(2010年)

　　甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一个摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。

　　问题：

　　1.甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?

　　2.甲企业的这笔投资业务的企业所得税应如何处理?

　　【正确答案】

　　(1)该投资业务增值税和消费税的计税依据的确定

　　应按当月该品牌摩托车的平均销售价格确定销售额，作为增值税的计税依据;

　　应按当月该品牌摩托车的最高销售价格作为消费税的计税依据。

　　【补充例题•多选题】

　　某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元(关税税率假定为30%)，则进口环节还需缴纳(　)。(消费税税率为10%)

　　A.消费税6.5万元

　　B.消费税7.22万元

　　C.增值税11.05万元

　　D.增值税12.28万元

　　E.增值税10.05万元

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】：

　　关税完税价格=15÷30%=50(万元)

　　进口消费税=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(万元)

　　进口增值税=(50+15)÷(1-10%)×17%=12.28(万元)