2017年经济师《中级财税》考试章节考点:第二章5节

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　　第五节 转移性支出

　　【本节考点】

　　【考点】社会保障支出

　　【考点】转移性支出

　　【考点】税收支出

　　【考点】社会保障支出

　　(一)社会保障的概念与内容

　　1、社会保障的概念：

　　社会保障是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。

　　社会保障制度最早产生于19世纪80年代的德国。

　　社会保障制度是指由法律规定了的，按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。

　　2、社会保障的内容

　　养老社会保险的筹资模式：

　　目前我国养老保险筹备模式为社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付式。

　　【真题：2015年多选】我国的社会救助主要包括()

　　A.对被终止劳动合同的职工支付的救济金

　　B.对无依无靠的绝对贫困者提供的基本保障

　　C.对聋哑社会成员给予的物质帮助

　　D.对生活水平低于国家最低标准的家庭提供的最低生活保障

　　E.对因天灾而陷于绝境的家庭提供的最低生活保障

　　【答案】BDE

　　【解析】A失业(待业)保险是对被终止劳动合同给予的救助

　　C社会福利主要是对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予的各种物质帮助。

　　社会救助是通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。

　　(二)市场经济条件下社会保障制度的经济意义

　　1、社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷

　　2、社会保障制度具有“内在稳定器”的作用

　　3、社会保障与税收相得益彰，共同调节社会成员的收入水平

　　4、社会保障可以弥补商业保险的局限

　　【真题：2014年单选】关于社会保障的说法，错误的是()。

　　A.社会保险是社会保障的核心内容

　　B.社会保障支出是弹性很大的支出

　　C.社会保障具有“内在稳定器”的作用

　　D.社会保障制度可以弥补商业保险的局限

　　【答案】B

　　【解析】市场经济条件下社会保障制度的经济意义

　　1、社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷

　　2、社会保障制度具有“内在稳定器”的作用

　　3、社会保障与税收相得益彰，共同调节社会成员的收入水平

　　4、社会保障可以弥补商业保险的局限

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　　因此CD正确。

　　财政支出的分类按照政府对财政支出的控制能力分类分为不可控制性支出和可控制性支出。不可控制性支出是根据现行法律、法规所必须进行的支出，刚性很强的支出，包括社会保障支出。因此社会保障支出刚性很强的支出。

　　(三)社会保障制度的类型

　　【真题：2011年单选】带有强制储蓄功能的社会保障制度类型是()。

　　A.社会保险型

　　B.社会救济型

　　C.普遍津贴型

　　D.节俭基金型

　　【答案】D

　　【解析】带有强制储蓄功能的社会保障制度类型是节俭基金型

　　【真题：2014年单选】普遍津贴型的社会保障制度，其资金来源是()。

　　A.受保人和雇主缴纳的保险费

　　B.受保人和雇主缴纳的保险费为主，财政补贴为辅

　　C.完全由财政拨款

　　D.财政拨款为主，受保人和雇主缴纳的保险费为辅

　　【答案】C

　　【解析】普遍津贴的社会保障制度受保人不用缴纳任何费用，保障资金完全由政府从一般政府预算中筹资。

　　【真题：2011年单选】带有强制储蓄功能的社会保障制度类型是()。

　　A.社会保险型

　　B.社会救济型

　　C.普遍津贴型

　　D.节俭基金型

　　【答案】D

　　【解析】带有强制储蓄功能的社会保障制度类型是节俭基金型

　　【真题：2014年单选】普遍津贴型的社会保障制度，其资金来源是()。

　　A.受保人和雇主缴纳的保险费

　　B.受保人和雇主缴纳的保险费为主，财政补贴为辅

　　C.完全由财政拨款

　　D.财政拨款为主，受保人和雇主缴纳的保险费为辅

　　【答案】C

　　【解析】普遍津贴的社会保障制度受保人不用缴纳任何费用，保障资金完全由政府从一般政府预算中筹资。

　　【考点】财政补贴性支出

　　(一)财政补贴的性质与分类

　　1、财政补贴的性质

　　(1)财政补贴是国家为了实行特定的经济、政治和社会目标，将一部分财政资

　　金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。

　　(2)财政补贴与社会保障支出的联系与区别

　　联系：财政补贴支出与社会保障支出同属财政的转移性支出。

　　区别：差别主要体现在同相对价格体系的关系上。财政补贴与相对价格的变动有直接联系，具有改变资源配置结构、供求结构的影响;社会保障支出则很少有这种影响。

　　财政补贴的定义：财政补贴是在某一确定经济体制结构下，财政支付给企业和个人的，能够改变现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的无偿支出。

　　【例题：单选】财政补贴与社会保障支出的区别主要体现在()。

　　A与相对价格体系的关系不同

　　B对象不同

　　C主体不同

　　D目的不同

　　【答案】A

　　2、财政补贴的分类

　　A.财政补贴是一种转移性支出

　　B.财政补贴全部列入预算支出

　　C.财政补贴的主体是国家

　　D.财政补贴的性质是社会财富的再分配

　　【答案】B

　　【解析】我国补贴以价格补贴和企业亏损补贴为主要内容，且每年反映在国家预算上仅有这两项补贴。

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　　【真题：2010年单选】目前在我国财政预算管理中，作为冲减财政收入的财政补贴项目是()。

　　A.企业亏损补贴

　　B.价格补贴

　　C.职工生活补贴

　　D.财政贴息

　　【答案】A

　　【真题：2010年多选】下列财政补贴中，属于分配环节的有()。

　　A.职工副食品补贴

　　B.工矿产品价格补贴

　　C.税收支出

　　D.外贸企业的政策性亏损补贴

　　E.财政贴息

　　【答案】CE

　　(二)财政补贴的经济影响分析及其实际经济效应

　　1、财政补贴的经济影响分析

　　(1)财政补贴可以改变需求结构

　　(2)财政补贴还可以改变供给结构

　　(3)将外部效应内在化

　　2、财政补贴的实际经济效应

　　(1)有效的贯彻国家的经济政策

　　(2)以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应

　　(3)加大技术改造力度，推动产业升级

　　(4)消除“排挤效应”

　　(5)社会经济稳定的效应

　　【考点】税收支出

　　(一)税收支出的概念与分类

　　1、定义：是指政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。

　　税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。

　　1、 分类：

　　(二)税收支出的形式

　　A.税收豁免

　　B.税收抵免

　　C.纳税扣除

　　D.盈亏相抵

　　【答案】C

　　【解析】纳税扣除:是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。

　　税收抵免：允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。

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