2018年初级会计职称《经济法基础》第四章练习题：增值税法律制度

　　【摘要】2018年初级会计职称考试开始进入备考预习阶段，财政部很重视会计技能的提升，环球网校希望考生提前预习历年真题并熟悉题型，环球网校初级会计职称频道特整理并发布“2018年初级会计职称《经济法基础》第四章练习题：增值税法律制度”希望考生提早制定学习计划，以下试题供初级会计职称考生练习。更多试题请登录环球网校初级会计职称考试频道!

　　单项选择题

　　1、某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费3000元(不含税)，取得货运企业开具的增值税专用发票;验收入库后，因管理不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为(　　)。(环球网校提供增值税试题)

　　A.(10000×13%+3000×11%)=1630元

　　B.(10000×13%+3000×11%)×(1——1/4)=1222.5元

　　C.(10000×13%+3000×11%)×1/4=407.5元

　　D.10000×13%×(1——1/4)=975元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】购进免税农产品准予按买价的13%计算抵扣进项税额，支付运费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。因管理不善损失的部分，进项税额不得抵扣。则准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×11%)×(1——1/4)=1222.5(元)。

　　2、某企业(一般纳税人)于2017年9月将一辆自己使用过7年的设备(未抵扣增值税)，以12万元的价格售出，应纳增值税是(　　)。

　　A.12÷(1+3%)×3%=0.35万元

　　B.12÷(1+3%)×2%=0.23万元

　　C.12÷(1+17%)×17%=1.74万元

　　D.0

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核增值税税率。根据规定，2011年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2011年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，2017年7月1日起执行。所以本题应纳增值税=12÷(1+3%)×2%=0.23(万元)。

　　3、某外贸公司为增值税一般纳税人，2017年10月从国外进口一批普通商品，海关核定的关税完税价格为200万元。已知进口关税税率为10%，增值税税率为17%。则该公司进口环节应纳增值税税额为(　　)万元。

　　A.31.97

　　B.34

　　C.37.4

　　D.43.8

　　【正确答案】C

　　【答案解析】进口货物应纳增值税额，按照组成计税价格和规定税率计算。进口环节应纳关税税额=200×10%=20(万元);进口环节应纳增值税税额=(200+20)×17%=37.4(万元)

　　4、下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是(　　)。

　　A.年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者

　　B.年销售额为70万元的从事货物批发的其他个人

　　C.年销售额为60万元的从事货物生产的企业

　　D.年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业

　　【正确答案】B

　　【答案解析】除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。

　　5、某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品117万元(含税)，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为(　　)万元。

　　A.14.73

　　B.12.47

　　C.10.20

　　D.17.86

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额，不得抵扣的进项税额=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(万元)，应纳税额=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)

　　6、某食品制造公司(一般纳税人)，12月从农民手中购入40吨大米，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将20吨大米用于本企业生产糕点，本月销售糕点取得不含税销售额50000元;将另外10吨大米无偿对外捐赠，10吨作为集体福利发给职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为( )元。

　　A.5500

　　B.4500

　　C.3300

　　D.5844.1

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题的考核点是应纳税额的计算。50000×17%+10000×(1-13%)×(1+10%)×13%-(40000×13%-10000×13%)=5844.1(元)。

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　　多项选择题

　　1、根据营业税改征增值税的有关规定，下列表述中，不正确的有( )。

　　A.纳税人提供应税服务过程中收到款项时不发生增值税纳税义务，在应税服务完成后收到款项时发生纳税义务

　　B.纳税人提供应税服务，在收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据之前开具发票的，在开具发票当天发生增值税纳税义务

　　C.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

　　D.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报缴纳增值税

　　E.总机构和分支机构不在同一县(市)的，由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税

　　【正确答案】AE

　　【答案解析】选项A：纳税人提供应税服务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。选项E：总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　2、下列各项中，属于增值税混合销售行为的有( )。

　　A.百货商店在销售商品的同时又提供送货服务

　　B.餐饮公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒

　　C.建材商店在销售木质地板的同时并提供安装服务

　　D.通信公司在提供通讯服务的同时又销售固定电话

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】本题考核增值税的征税范围。选项A、C属于增值税混合销售行为，选项BD不属于增值税混合销售行为，而属于营业税混合销售行为。

　　3、下列项目适用17%税率的有( )。

　　A.计算机

　　B.花农销售自种花卉

　　C.农膜

　　D.手机

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】本题考核增值税的适用税率。花农销售自种花卉属于农业生产者销售自产农产品，免税。农膜适用13%的税率。

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