2017年注册会计师《税法》第二章不得抵扣的进项税额转出的计算方法
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不得抵扣的进项税额转出的计算方法
存货非正常损失
包括：外购存货和自制存货
(1)外购存货
凭票抵扣进项税额
直接计算法：应转出的进项税额=损失存货账面成本×适用税率(17%、13%)
计算抵扣进项税额
还原计算法
应转出的进项税额=损失存货账面成本/(1-扣除率)×扣除率
(2)自制存货
自制存货：在产品和产成品
外购项目金额=损失成本×外购项目金额比率
应转出的进项税额=外购项目金额×适用税率
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计算题
1、甲企业(增值税一般纳税人)收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税?记账采购成本是多少?
【答案】
可计算抵扣的进项税额=100000×13%=13000(元);记账采购成本为100000-13000=87000(元)。
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