2017年注册会计师《税法》第八章第三节印花税计税依据和应纳税额的计算
【摘要】距离2017年注册会计师考试还有一个月时间,环球网校注册会计师频道特整理并发布“2017年注册会计师《税法》第八章第三节印花税计税依据和应纳税额的计算”以下内容分享第八章印花税法的相关知识点,从历年考题来看,本章分值在5分左右。内容相对简单,学习难度不大。更多资料及海量试题请关注环球注册会计师考试频道!
印花税计税依据和应纳税额的计算
一、印花税计税依据的一般规定(环球网校提供印花税计税依据和应纳税额的计算)
1、购销合同的计税依据
购销合同的计税依据为购销金额,不得作任何扣除,特别是调剂合同和易货合同,均应包括调剂、易货的全额。
【解释】在商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的,应按合同所载购、销数量,依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。
2、加工承揽合同的计税依据
(1)受托方提供原材料及辅料,并收取加工费且分别注明的,原材料和辅料按购销合同计税贴花,加工费按加工承揽合同计税贴花。
(2)合同未分别记载原辅料及加工费金额的,一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。
(3)委托方提供原材料,受托方收取加工费及辅料,双方就加工费及辅料按加工承揽合同计算贴花。
3、建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用(即勘察、设计收入)。
4、建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位,其所签订的分包或转包合同,仍应按所载金额另行贴花。
5、财产租赁合同的计税依据
财产租赁合同的计税依据为租赁金额(即租金收入)。
【解释】注意计算两点:(1)税额超过1角不足1元的按照1元贴花。
(2)财产租赁合同只是规定月(天)租金标准,而不确定租期的,先定额5元贴花,再结算时按实际金额计税,补贴印花。
6、货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。(小计算)
7、仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用(即保管费收入)
8、借款合同的计税依据为借款金额。
(1)凡是一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,只以借款合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的,应以借据所载金额计税,在借据上贴花。
(2)借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。
对这类合同只就其规定的最高额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花。
(3)对借款方以财产作抵押,从贷款方取得抵押贷款的合同,应按借款合同贴花,在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应就双方书立的产权书据,按产权转移书据有关规定计税贴花。
2017年注册会计师《税法》第八章第二节车船税应纳税额的计算与代收代缴
2017注册会计师《税法》历年经典试题:第八章车辆购置税法、车船税法和印花税法(1)
2017注册会计师《税法》历年经典试题:第八章车辆购置税法、车船税法和印花税法(2)
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9、财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额,不包括所保财产的金额。
10、技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。
对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。
技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或按实现利润分成的,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算再按实际金额计税,补贴印花。
对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税。
11、产权转移书据,计税依据为书据中所载的金额。
12、营业账簿:
(1)记载资金的营业账簿,以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。
凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的,对其不再计算贴花。
(2)其他营业账簿,计税依据为应税凭证件数。
13、权利、许可证照,计税依据为应税凭证件数,每件5元。
二、应纳税额的计算
应纳税额=计税金额×比例税率
应纳税额=凭证件数×固定税额(5元)
2017年注册会计师《税法》第八章第二节车船税应纳税额的计算与代收代缴
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