2015年造价师案例分析精讲班讲义：不确定性分析
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第四节 不确定性分析
一、常用的不确定性分析方法有盈亏平衡分析、敏感性分析
二、盈亏平衡分析(量本利分析)
(一)基本的损益方程式
利润=销售收入-总成本-经营税金及附加。
销售收入=单位售价×销量
总成本=变动成本+固定成本=单位变动成本×产量+固定成本
销售税金及附加=销售收入 ×经营税金及附加费率
推导出：
利润=单位售价×销量-单位变动成本×销量-固定成本-单位售价×销量×销售税金及附加费率
(二)盈亏平衡分析
1.用产销量表示的盈亏平衡点BEP(Q)
2.用生产能力利用率表示的盈亏平衡点BEP(%)
BEP(%)=(盈亏平衡点销售量/正常产销量)*100%
盈亏平衡点应按项目的正常年份计算，不能按计算期内的平均值计算。
3.用销售额表示的盈亏平衡点BEP(S)
4.用销售单价表示的盈亏平衡点BEP(F)
三、敏感性分析
【例】某建设项目有关资料如下：
1.项目计算期10年，其中建设期2年。项目第3年投产，第5年开始达到100%设计生产能力。
2.项目建设投资9000万元，预计8500万元形成固定资产，500万元形成无形资产。固定资产年折旧费为673万元，固定资产余值在项目运营期末收回。
3.无形资产在运营期8年中，均匀摊入成本。
4.流动资金在项目计算期末收回。
5.项目的设计生产能力为年产量1.1万吨，预计每吨销售价为6000元，年销售税金及附加按销售收入的5%计取，所得税率为33%。
6.项目的资金投入、收益、成本等基础数据，见表1.1。
表1.1 建设项目资金投入、收益及成本表 单位：万元
7.还款方式：在项目运营期间(即从第3年至第10年)按等额本金法偿还，流动资金贷款每年付息。长期贷款利率为6.22%(按年付息)，流动资金贷款利率为3%。
8. 固定成本为经营成本的80% 。
问题：
1.计算无形资产摊销费。
2.编制借款还本付息表 (数字按四舍五入取整 )。
3.编制总成本费用估算表，把计算结果填入答题纸表1.3中。
4.编制利润计算表。盈余公积金按照净利润为基数提取比例为10%。
5.计算第7年的产量盈亏平衡点(保留两位小数)和单价盈亏平衡点(取整)，分析项目盈利能力和抗风险能力。
答案：
一、答案及评分标准：
问题1 无形资产摊销费=500÷8=62.5(万元)(1分)
问题2 长期借款利息
建设期贷款利息=0.5x4500x6.22%=140(万元)(1分)
每年应还本金=(4500+140)÷8=580(万元) (1分)
表1.2 项目还本付息表 单位：万元
问题5
(1)产量盈亏平衡点=固定成本/{[产品单价(1-销售税金及附加税率)] -单位产品可变成本}
=4000/{6000*(1-5%)-1898/1.1}=1.01(万吨) (1.5分)
(2)单价盈亏平衡点=[固定成本+设计生产能力x单位产品可变成本]/设计生产能力x(1-销售税金及附加税率)=[4000+1898]/[1.1*(1-5%)]=5644元/吨(1.5分)
本项目产量盈亏平衡点1.01万吨，设计生产能力为1.1万吨;单价盈亏平衡点为5644元/吨，项目的预计单价为6000元/吨。(0.5分)
可见，项目盈利能力和抗风险能力差。 (0.5分)
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