2017年中级会计职称《中级财务管理》第五章第一节可转换债券含义及基本性质
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【摘要】2017年的中级会计职称已进入基础阶段，环球网校中级会计职称频道整理并发布“2017年中级会计职称《中级财务管理》第五章第一节可转换债券含义及基本性质”以下内容详细介绍了关于第一节衍生工具筹资的相关内容，希望考生制定学习计划并掌握可转换债券的相关知识点，供中级会计职称考生学习。
可转换债券含义及基本性质
一、可转换债券含义(环球网校提供可转换债券)
公司普通债券与证券期权的组合体。
可转换债券的持有人在一定期限内，可以按照事先规定的价格或者转换比例，自由地选择是否转换为公司普通股。
二、可转换债券分类
按照转股权是否与可转换债券分离
1、不可分离的可转换债券
其股权与债券不可分离，持有者直接按照债券面额和约定的转换价格，在约定的期限内自愿将其调换成股票。
2、可分离交易的可转换债券
这类债券在发行时附有认股权证，是认股权证和公司债券的组合。发行上市后各自流通、交易。
三、可转换债券的基本性质
1、证券期权性
可转换债券给予了债券持有者未来的选择权，在事先约定的期限内投资者可选择将债券转换为普通股，也可以放弃权利，持有至债券到期还本付息。由于可转债持有人具有在未来按一定的价格购买股票的权利，所以可转换债券实质上是一种未来的买入期权。
2、资本转换性
可转换债券在正常持有期，属于债权性质;转换成股票后，属于股权性质。资本双重性的转换取决于投资者是否行权。
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环球网校友情提示：如果您在中级会计职称考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校中级会计职称考试频道或登陆中级会计职称论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!本文提供“2017年中级会计职称《中级财务管理》第五章第一节可转换债券含义及基本性质”，供参加2017年中级考试的考生学习。
3、赎回与回售
通常，公司股票价格在一段时间内连续高于转股价格达到某一幅度时，公司会按事先约定的价格买回未转股的可转换公司债券。
可转换债券一般也会有回售条款，公司股票价格在一段时间内连续低于转股价格达到某一幅度时，债券持有人可按事先约定的价格将所持债券回卖给发行公司。
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