2017年中级会计职称《财务管理》第九章第三节企业投资纳税管理

　　【摘要】2017年的中级会计职称已进入提高阶段，环球网校为了让考生更好学习中级会计职称频道特整理并发布“2017年中级会计职称《财务管理》第九章第三节企业投资纳税管理”以下内容详细介绍了关于第九章收入与分配管理的相关内容，希望考生牢固掌握第三节纳税管理的相关知识点，供中级会计职称考生学习。更多资料敬请关注环球网校中级会计职称考试频道!

　　企业投资纳税管理

　　一、直接对外投资纳税管理(环球网校提供企业投资纳税管理)

　　1、投资组织形式的纳税筹划

　　①公司制企业与合伙企业的选择：

　　公司制企业股东面临着双重税收问题。

　　而合伙企业不缴纳企业所得税，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。

　　②子公司与分公司的选择：

　　子公司需要独立申报企业所得税，分公司的企业所得税由总公司汇总计算并缴纳。

　　(2)投资行业的纳税筹划

　　应尽可能选择税收负担较轻的行业。

　　【提示】对于国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税;对于创业投资企业进行国家重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

　　(3)投资地区的纳税筹划

　　企业在选择注册地点时，应考虑不同地区的税收优惠政策。

　　【提示】对设在西部地区属于国家鼓励类产业的企业，在2011年1月1日至2020年12月31日期间，减按15%的税率征收企业所得税。

　　(4)投资收益取得方式的纳税筹划

　　在选择回报方式时，投资企业可以利用其在被投资企业中的地位，使被投资企业进行现金股利分配，这样可以减少投资企业取得投资收益的所得税负担。

　　而企业卖出股份所取得的投资收益则需要交纳企业所得税。

　　【提示】根据企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得股息、红利等权益性投资收益为企业的免税收入，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　2、直接对内投资纳税管理

　　(1)固定资产投资

　　税法对固定资产的涉税事项处理均有详细的规定，在投资环节的纳税筹划较少。

　　(2)无形资产投资

　　企业在具备相应的技术实力时，应该进行自主研发，从而享受加计扣除优惠。

　　【提示】为了鼓励自主研发和创新，我国企业所得税法规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益、在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　二、间接投资纳税管理

　　与直接投资相比，间接投资考虑的税收因素较少，但也有纳税筹划的空间。

　　【提示】我国国债利息收入免交企业所得税，当可供选择债券的回报率较低时，应该将其税后投资收益与国债的收益相比，再作决策。

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　　单项选择题

　　1、已知当前的国债利率为3%，某公司适用的所得税税率为25%。出于追求最大税后收益的考虑，该公司决定购买一种金融债券,该金融债券的利率至少应为( )。

　　A.2.65%

　　B.3%

　　C.3.75%

　　D.4%

　　【答案】D

　　【解析】根据企业所得税法的规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税。所以本题中购买金融债券要想获得与购买国债相同的收益率，其利率应为3%/(1-25%)=4%。

　　多项选择题

　　1、我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体方法为(　　)。

　　A.未形成无形资产的直接计入当期损益，据实扣除

　　B.未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除

　　C.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

　　D.形成无形资产的，按照无形资产成本的100%进行摊销

　　【答案】BC

　　【解析】选项B、C为我国企业所得税法的规定。

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