2017年中级会计职称考试答疑：外币交易的处理?

交易发生日

通常以交易发生日即期汇率或近似汇率折算；
特别地，接受外币投资；
另外，外币兑换业务在交易发生时就产生汇兑差额。

结算日

结转的外币债权债务按原记账汇率折算；
收付外币银行存款，以交易发生日即期汇率或近似汇率折算。
（以结算日即期汇率折算外币货币性项目，汇兑差额计入当期损益“财务费用”）

资产
负债表日

货币性项目

以资产负债表日即期汇算折算，汇兑差额计入“财务费用”，
符合资本化条件的，计入“在建工程”。

非货币性项目

一般地，以历史汇率反映，不确认汇兑差额

特别地

以外币计量的“存货”，发生减值，价格变动与汇率变动一并计入“资产减值损失”。

以公允价值计量的外币“交易性”，公允变动与汇率变动一并计入“公允价值变动损益”、“投资收益”。

以公允价值计量的外币“可售”
权益工具：公允变动与汇率变动一并计入“其他综合收益”、“投资收益”；
债务工具：公允变动计入“其他综合收益”，汇率变动计入“财务费用”；“投资收益”。