2010会计职称冲刺模拟试题(4)

　　四、计算分析题(本类题共3题，每小题5分，共15分)

　　1、中国公民张某系自由职业者，以绘画为生。张某2008年1～12月收入情况如下：

　　(1)一次取得绘画收入23000元;

　　(2)在A国出版画册取得稿酬150000元，已在A国税法缴纳了个人所得税12000元;

　　(3)取得保险赔款20000元;

　　(4)取得购买企业债券利息5000元。 转自环球网校edu24ol.com

　　要求：计算张某2008年应纳的个人所得税款。

　　【答案】

　　(1)绘画收入应纳的个人所得税款

　　=23000×(1-20%)×20%=3680(元)

　　(2)A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)

　　=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　=16800(元)

　　张某在A国实际缴纳的税款(12000元)低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800元(16800-12000)。

　　(3)取得保险赔款20000元，可免征个人所得税。

　　(4)取得购买企业债券利息应纳的个人所得税

　　=5000×20%=1000(元)

　　(5)张某2008年应纳个人所得税税款

　　=3680+4800+1000=9480(元)

　　2、某化工公司是增值税一般纳税人，生产化妆品。2008年4月6日，该公司向当地税务机关申报纳税，结清3月份应缴纳税款。4月20日，税务机关在对该公司3月份纳税情况实施税务稽核时，发现以下情况：

　　(1)连同化妆品一同销售的特制包装盒收入(含增值税)9360元，未纳入增值税、消费税销售额中。生产特制包装盒发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。

　　(2)外购一批用于生产化妆品的原料并验收入库，支付货款(含增值税)35100元，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税额为5100元。经核查，该批原料因管理不善已被盗窃，但其进项税额已从3月份销项税额中抵扣。

　　(3)将新开发的化妆品40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销售收入。生产该批样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。化妆品每箱市场销售价格(含增值税)315.9元。

　　已知：化妆品适用增值税税率为17%，适用消费税税率为30%。

　　要求：

　　(1)计算该公司3月份应补缴增值税税额。

　　(2)计算该公司3月份应补缴消费税税额。

　　(答案中的金额单位用元表示)

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　　【答案】

　　(1)该公司3月份应补缴增值税税额=9360÷(1+17%)×17%+5100+(40×315.9)÷(1+17%)×17%=8296(元)

　　(2)该公司3月份应补缴消费税税额=9360÷(1+17%)×30%+(40×315.9)÷(1+17%)×30%=5640(元)

　　3、A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，2006年12月份有关经营业务如下：

　　(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元。

　　(2)B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。 转自环球网校edu24ol.com

　　(3)A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。A企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。

　　(4)B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。

　　(5)B公司向消费者销售电脑取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

　　要求：

　　(1)计算A企业12月份应缴纳的增值税：

　　(2)计算B公司12月份应缴纳的增值税。 转自环球网校edu24ol.com

　　【答案】

　　1、计算A企业12月应纳增值税税额

　　(1)当期进项税额=30.6+0.34=30.94(万元)

　　(2)当期销项税额=45.9+(9.36+2.34)/(1+17%)×17%=47.60(万元)

　　(3)当期应纳增值税额=47.60一30.94=16.66(万元)

　　2、计算B公司12月应纳增值税税额

　　(1)当期进项税额=45.9+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(万元)

　　(2)当期销项税额=30.6+35.03/(1+13%)×13%+298.35/(1+17%)×17%=77.98(万元)

　　(3)当期应纳增值税额=77.98—48.37=29.61(万元)

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