2010会计职称冲刺模拟试题(5)

　　五、综合题(本类题共1题，共10分)

　　某广告公司2008年1月1日开业经营，从事广告服务和广告代理业务。次年5月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：2008年广告业务收入1000万元;缴纳营业税50万元;缴纳城建税和教育费附加5万元，广告业务支出400万元;管理费用400万元，其中包括固定资产购置费200万元(使用年限5年,不考虑净残值)，财务费用110万元，未经核定的准备金支出25万元，赞助支出10万元。该公司计算的应纳税所得额为： 转自环球网校edu24ol.com

　　应纳税所得额 =1000-50-5-400-400-110-25-10=0(元)

　　要求：

　　(1)根据企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确?

　　(2)如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额。

　　(3)正确计算该企业应纳所得税额。

　　(4)根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理?

　　【答案】

　　(1)该公司应纳税所得额的计算有不正确。

　　(2)错误如下：

　　① 固定资产购置费应5年摊销，本年折旧费200/5=40万元，超标准列支额160万元(200-40)，应调增应纳税所得额160万元。

　　② 未经核定的准备金支出25万元，赞助支出10万元，均属于不得扣除项目，应调增应纳税所得额35万元。

　　③ 调整后的应纳税所得额为：

　　应纳税所得额=160+35=195(万元)

　　或：应纳税所得额=1000-50-5-400-400-110+160=195(万元)

　　(3)该企业应纳所得税额=195×25%=48.75(万元)

　　(4)该公司的行为属于偷税犯罪行为。

　　① 偷税数额=48.75(万元)

　　② 应纳税额=50+5+48.75=103.75(万元)

　　③ 偷税数额占应纳税额的比例=48.75÷103.75×100% ≈47%

　　④ 处理：根据《刑法》的相关规定，偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

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