2011年《初级经济法》：所得税法律制度(14)

　　三、个人所得税应纳税额的计算

　　(一)工资薪金所得

　　1、一般计算：

　　应纳税额=(每月收入-2000或4800)×适用税率-速算扣除数

　　【例题1•计算题】中国公民郑某2008年3～12月份每月工资4000元，计算郑某2008年应缴纳个人所得税。

　　答案：月工资应纳税额合计=[(4000-2000)×10%-25]×10=1750(元)

　　2、个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。

　　(1)当月工资够缴税标准：工资、奖金分别计算。

　　即：先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

　　【例题2】中国公民郑某2008年l～12月份每月工资3000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金6000元。郑某2008年奖金应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、300　　B、375　　C、400　　D、575

　　答案：A

　　解析：全年一次性奖金的个人所得税计算：6000÷12=500(元)，适用税率为5%，全年一次性奖金应纳税额=6000×5%=300(元)。

　　(2)当月工资不够缴税标准：工资、奖金合并计算。

　　即：发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

　　【例题3•计算题】王某为中国公民，2006年在我国境内l～12月每月的绩效工资为1200元，l2月31日又一次性领取年终奖l2400元(兑现绩效工资)。计算王某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。

　　【解析】①该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：

　　每月奖金平均额=[12400+1200-1600]÷12=1000(元)

　　根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为l0%，速算扣除数为25。

　　②该笔奖金应缴纳个人所得税为：

　　应纳税额=[12400+1200-1600]×10%-25=1175(元)

　　【提示】一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。

　　3、对“双薪制”的计税方法——单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。即：双薪所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税。

　　(1)取得“双薪”当月的工资不够缴税，工资与双薪合并;

　　(2)取得“双薪”当月的工资够缴税，工资与双薪各自计算。

　　【例题4】王某为中国公民，2008年在我国境内l～12月每月的工资为3000元，l2月得到双薪。计算王某12月份应缴纳的个人所得税。

　　答案：缴纳个人所得税=[(3000-2000)×10%-25]+(3000×15%-125)=400(元)。

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