2011年《初级经济法》：所得税法律制度(15)

　　(二)个体工商户生产、经营所得

　　1、应纳税额=(全年收入一成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数

　　2、对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，实行查账征收或核定征收。

　　(三)对企事业单位承包经营、承租经营所得

　　应纳税额=(全年收入-必要费用)×适用税率-速算扣除数

　　【例题5】王某为中国公民，2007年承包经营一个招待所，全年承包收入是80000元(已扣除上交的承包费)，计算王某2007年应缴纳的个人所得税。

　　答案：应纳税额=(80000-1600×12)×35%-6750=14530(元)。

　　(四)劳务报酬所得

　　1、每次收入<4000元：应纳税额=(每次收入-800)×20%

　　2、每次收入>4000元：应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%

　　3、每次劳务报酬所得>20000元：应纳税额=每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

　　【例题6】某演员王某进行演出，取得出场费40000元，计算个人所得税。

　　答案：应纳税所得额=40000×(1-20%)=32000(元)

　　应缴纳的个人所得税=20000×20%+12000×30%=7600(元)

　　简便算法：32000×30%-2000=7600(元)

　　上题延伸：

　　(1)假如王某从其取得的出场费入40000元中拿出4000元进行公益捐赠，则：

　　捐赠限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)>4000(元)，

　　应纳税所得额=32000-4000=28000(元)

　　应纳税额=28000×30%-2000=6400(元)。

　　(2)假如王某从其取得的出场费收入40000元中拿出4000元捐赠给某单位，

　　应纳税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

　　(五)稿酬所得

　　每次收入<4000元：应纳税额=(每次收入-800)×20%×(1-30%)

　　每次收入>4000元：应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　【例题7】某作家写作一本书出版，取得稿酬20000元。计算其应纳个人所得税。

　　答案：应纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)。

　　【例题8】某作家写作一篇小说在晚报上连载3个月，报社每月支付其稿酬4000元。计算其应纳个人所得税。

　　答案：应纳个人所得税=4000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)= 1344(元)。

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