2011《中级会计实务》辅导：金融资产(6)

更新时间：2011-02-25 09:02:16 来源：|0

浏览

中级会计职称报名、考试、查分时间免费短信提醒

地区

获取验证立即预约

请填写图片验证码后获取短信验证码

看不清楚，换张图片

免费获取短信验证码

　　3.处置时 $lesson$

　　(1)重分类

　　将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资―成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

　　【例4】2007年7月l日，甲公司从二级市场平价(不考虑交易费用)购入一批债券，面值1000万元，剩余期限3年，划分为持有至到期投资。2008年7月1日，由于资金短缺，甲公司决定将该批债券的10%出售。当日，该批债券整体的公允价值和摊余成本分别为1100万元和1000万元。假定出售债券时不考虑交易费用及其他相关因素，甲公司出售该债券时账务处理如下(金额单位：万元)：

　　(1)2008年7月1日，出售债券

　　借：银行存款(1100×10%) 110

　　贷：持有至到期投资(1000×10%) 100

　　投资收益 10

　　(2)2008年7月1日，将剩余部分重分类

　　借：可供出售金融资产――成本(1100×90%)990

　　贷：持有至到期投资 900

　　资本公积――其他资本公积 90

　　(2)出售

　　出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资―成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

环球网校会计职称辅导新增多种套餐五折优惠

2011年会计职称考试网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com