2012年中级经济法辅导：增值税法主要内容(4)

　　4、增值税特殊应税项目$lesson$

　　(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节纳税;

　　(2)银行销售金银的业务;

　　(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务;

　　(4)集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品;

　　提示：邮政部门销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税;

　　(5)邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊;

　　提示：邮政部门发行报刊，不征收增值税，征收营业税;

　　(6)单独销售移动电话，不提供有关的电信劳务服务的;

　　(7)缝纫业务;

　　(8)对经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税;

　　提示：经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，不征收增值税，征收营业税。其他单位所从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税，征收营业税;

　　(9)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税;

　　提示：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税;

　　(10)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;

　　提示：对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税，征收营业税;

　　(11)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN(以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税;

　　(12)纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税;

　　提示：纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

　　(13)电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。

　　5、不征收增值税的项目

　　(1)供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税，征收营业税;

　　(2)体育彩票的发行收入，不征收增值税，征收营业税;

　　(3)对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税;

　　(二)、提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。

　　举例：A企业委托B加工烟丝，委托方A为消费税纳税义务人，受托方B提供加工劳务，为增值税纳税义务人。

　　1、自2009年1月1日起，在中国境内从事原油、天然气生产的企业(不包括经国务院批准适用5%征收率缴纳增值税的油气田企业)，为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。 但是，以下情形不缴纳增值税：

　　(1)油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务，不缴纳增值税。

　　(2)非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业或其他非油气田企业，其提供的生产性劳务，不缴纳增值税;

　　(3)油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，不缴纳增值税;

　　(4)油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税。

　　2、纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

　　(三)进口货物，是指进入中国关境的货物。对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。

　　【例题1】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有(　)。

　　A、银行销售金银业务

　　B、邮政部门发行报刊

　　C、商店销售集邮商品

　　D、纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务

　　答案：ACD

　　解析;本题考核增值税的征税范围。要注意区分增值税与营业税的征税范围划分。邮政部门以外其他单位和个人发行报刊征收增值税，邮政部门发行报刊缴纳营业税。

　　【例题2】根据增值税法律制度的规定。下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。

　　A、邮政部门销售集邮商品

　　B、邮票厂印制邮票

　　C、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的

　　D、对经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方

　　答案：BCD

　　【例题3】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有( )。

　　A、销售机器设备

　　B、邮政部门发行报刊

　　C、进口货物

　　D、银行销售金银业务

　　答案：ACD

　　【例题4】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是( )。

　　A、电力公司销售电力

　　B、电力公司向发电企业收取的过网费

　　C、邮局销售邮票

　　D、典当行销售死当物品

　　答案：C

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