2012年中级经济法辅导：增值税法主要内容(5)

更新时间：2011-12-01 08:55:36 来源：|0

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　　三、增值税的税率

　　1、增值税税率与征收率

适用范围	税率与征收率	适用范围
一般纳税人	基本税率（17%）	大部分货物，加工、修理修配劳务
	低税率（13%）	1、粮食、食用植物油。 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 3、图书、报纸、杂志。 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。 5、农产品。 6、音像制品。 7、电子出版物。 8、二甲醚。 9、食用盐。
	零税率	（1）除国务院另有规定外，纳税人出口货物（2）输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物
小规模纳税人	小规模纳税人：3%
	按简易办法征收增值税的纳税人，征收率为2%、3%、4%或6%

　　提示：(1)自2009年1月1日起，工业盐(金属矿采选产品、非金属矿采选产品)的增值税税率由13%恢复到17%，食用盐继续沿用13%的低税率。

　　(2)一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

　　(3)一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：①寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);⑵典当业销售死当物品;③经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

　　【例题1】根据现行法律规定，下列货物适用13%税率征收增值税的有：

　　A、食用蔬菜

　　B、工业盐

　　C、食用盐

　　D、鱼虾等水产品

　　答案：ACD

　　解析：蔬菜、食用盐、水产品等适用13%税率征收增值税，工业盐按照17%税率征税。

　　同起，

　　【例题2】下列项目适用17%税率的有(　)

　　A、服装

　　B、食用植物油

　　C、计算机

　　D、音像制品

　　答案：AC

　　2、销售使用过的固定资产和旧货的税务处理

纳税人	销售分类	税务处理	计税公式
一般纳税人	销售自己使用过的规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，旧货	按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税	应纳税额=含税售价/（1+4%）×4%×50%
一般纳税人	销售2009年以后购进或自制的固定资产	按正常销售货物适用税率	销项税额=含税售价/（1+17%或13%）×17%或13%
小规模纳税人	销售自己使用过的固定资产和旧货	减按2%的征收率征收增值税	应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%